Тема 8. Учет расчетов с дебиторами

ВОПРОСЫ:

1. Учет расчетов по выданным авансам

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

3. Учет расчетов по ущербу имуществу

Вопрос 1: Учет расчетов по выданным авансам

На счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой (планом финансово хозяйственной деятельности) учреждения по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;

20 «Расчеты по авансам по работам, услугам»;

30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»;

40 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»;

50 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»;

60 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»;

90 «Расчеты по авансам по прочим расходам».

Расчеты с подотчетными лицами учитываются:

- авансы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

2 «Расчеты по авансам по прочим выплатам»;

3 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»

- авансы по работам, услугам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 20 «Расчеты по авансам по работам, услугам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансам по услугам связи»;

2 «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;

3 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»;

4 «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом»;

5 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества»;

6 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;

- авансы по поступлению нефинансовых активов - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»;

2 «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов»;

3 «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов»;

4 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»;

- авансовые безвозмездным перечислениям организациям - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 40 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;

2 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;

- авансовые безвозмездным перечислениям бюджетам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 50 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

2 «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;

3 «Расчеты по авансовым перечислениям международным организациям»;

- авансы по социальному обеспечению - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;

2 «Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению»;

3 «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;

- авансы по прочим расходам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 90 «Расчеты по авансам по прочим расходам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов».

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по авансовым перечислениям в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов и по соответствующим им суммам выданных авансов в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ:

1. Перечислены авансы со счетов бюджетного учреждения на условиях государственного (муниципального) договора на нужды учреждения и в соответствии с законодательством Российской Федерации

ДЕБЕТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»,

0 201 27 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»

2. Оплачены подотчетным лицом авансы согласно представленного Авансового отчета (ф. 0504049) и прилагаемых к нему документов

ДЕБЕТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

3. В виде авансового платежа использован аккредитив

ДЕБЕТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ 0 201 26 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации»

3. Оплачены из кассы бюджетного учреждения предварительные платежи по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения

ДЕБЕТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

4. Зачтены обязательства по полученным материальным ценностям в счет перечисленной ранее предварительной оплаты

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

КРЕДИТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

5. Возвращены ранее произведенные авансовые платежи согласно условиям государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения

ДЕБЕТ 0 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»

КРЕДИТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»