45. Единый социальный налог. Налоговые ставки. Порядок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога

Для орг-й, ИП, физ. лиц, не признаваемых ИП за исключением работодателей налогоплательщиков – орг-й и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой эконом. зоны и производящих выплаты физ. лицам, работающим на территории данной зоны, с/х-ных производителей, орг-й народных худож. промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Крайнего Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-орг-й, осуществляющих деят-ть в области информ. технологий и уплачивающих налог по установленным для них другим ставкам, НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ТАКОВЫ:

Налоговым периодом признается календарный год.

Отч. периодами признаются 1-й квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев календарного года.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

Нал. декларация представляется не позже 30 марта следующего года.

47. Упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

Применение УСН орг-ми предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль орг-й, налога на им-во орг-й и ЕСН (платят только взносы на обязат. пенсион. страх-е) НДС орг-и платят только при ввозе товаров на тамож. территорию РФ. Применение ЕСН ИП освобождает их от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимат деят-ти); налога на им-во ФЛ (в отн-и им-ва, используемого для предприним. деят-ти) и ЕСН (платят только взносы по обязат пенс. страх.), а также выплат и вознаграждений, начисляемых ими в пользу ФЛ. НДС платят только при ввозе товаров.

Налогоплательщики

1. Налогоп-ками признаются орг-ии и ИП, перешедшие на УСН.

2. Орг-ия имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором орг-ия подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. рублей.

3. Не вправе применять УСН: 1) орг-ции, имеющие филиалы и представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негос. пенс. фонды; 5) инвестиц. фонды; 7) орг--ии и ИП, занимающ-ся пр-ом подакциз. товаров, а также добычей и реал-ей полезн. ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 8) орг-ии и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 9) орг-ии, являющ. участниками соглашений о разделе продукции; 10) орг-ии и ИП, переведенные на систему налогообл. для с/х товаропроизводителей;

4. Орг-ии и ИП, переведенные на уплату ЕНВД для отдел. видов деят-ти по одному или нескольким видам предприн. деят-ти, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деят-ти.

Порядок перехода на УСН:

1. Орг-ции и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом орг-ции в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости ОС-в и НМА по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообл. осущ. налог-щиком до начала налог-го периода, в к-м впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообл. после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в к-м впервые применена УСН.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, в этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом орган.

3. Налогопл-ки, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообл.

4. Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей и в течение отчетного периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и несоответствие указанным требованиям.

5. Налог-щик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообл., в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода.

6. Налогоп-щик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообл. с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообл.

7. Нал-щик, перешедший с УСН на иной режим налогообл., вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН.