Вопрос 6. Налог на доходы физических лиц

Прямой, федеральный, абстрактный, физические лица, закрепленный, общеобязательный, периодичный, календарный. НК глава 23.

К доходам физ. лиц на территории РФ. относятся:

1.вознаграждение за выполнение трудовых обязательств и иных обязанностей

2.дивиденды и проценты, получаемые гражданином

3.доходы от сдачи имущества в аренду

4.доходы от продажи имущества, акций и ц/б.

5.негосударстаеннык пенсии, стипендии и пособия.

6.доход от использования прав на объекты интеллектуальной собственности и д.р.

Налогоплательщики – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, физические не признаваемые налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ.

Особые объекты налогообложения:

Объектом налогообложения является доходы, полученные физическим лицом в денежной и натуральной форме.

1.экономия на процентах при получении займов от организации

2. выгода, полученная от приобретения товаров и услуг у организации, является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику.

3. выгод,а полученная от приобретения ц/б.

4.выгода, полученная при возмещении страхового случая

Налоговая база

Все доходы за минусом вычетов

1. при определении НБ учитываются все доходы, полученные в денежной и натур формах, так же в виде материальной выгоды(экономия на %, при получении займов , от приобретения товаров или услуг у лиц, являющаяся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику)

2. НБ определяется по каждому виду доходов(9,13,30,35%)

Налоговые ставки:

• 35% - выигрыши и лотереи более 2000 руб; страховые выплаты по договорам добровольного страхования

• 30% - в отношении доходов физ лиц, не являющихся резидентами РФ

• 9% - в отношении дивидендов, полученных физ лицами как резидентами/не РФ

• 13% - стандартная для налог резидентов

Стандартные налоговые вычеты.

1.400 руб. – применяется для всех категорий налогоплательщиков, нарастающим итогом пока доход налогоплательщика не превысит 20.000 руб.

2.600 руб. – применяется на каждого ребенка, нарастающим итогом, пока доход налогоплательщика не превысит 40.000 руб.

3.3.000 руб. – применяется налогоплательщиком на постоянной основе и устанавливается для лиц, получившие облучение, чернобыльцы, инвалиды ВОВ и др. (ст.218.)

4. 500 руб. – для лиц участвующих в ликвидации всяких аварий (Чернобыль)

Социально – налоговые вычеты.

1.при перечислении средств на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, финансируемых полностью или частично из бюджета, но не более 25% от полученного дохода в отчетный период

2.в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение или родителям за обучение свого ребенка, но не более 50.000 руб в год.

3.За лечение, приобретение лекарственных средств.

Имущественные

• при продаже жилых домов, дач, квартир, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, НО не превышающих в целом 2 млн. руб и иного (движимого) имущества, не превышающих 125тыс. руб.

• при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры – в размере фактически произведённых расходов, НО не более 2 млн руб(можно воспользоваться 1 раз в жизни!) (если квартира стоила 2 млн, то возвращается 13%(260тыс), если з/п 300тыс. (39тыс НДФЛ), т.е. 260тыс – из з/п (с НДФЛ), можно вернуть 130тыс в течении любого срока)

Налоговый период: календарный месяц

Дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).