3. Принцип учета интереса налогоплательщиков

Он разделяется на 2 принципа:

А) Принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

Б) Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Когда бы не были велики фин0ые потребности гос-ва, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщика и хоз-ой дея-ти.

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип соразмерности характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция получила признание в 70–80-е гг. ХХ в.

2. Юридические принципы -общие и специальные принципы налогового права.

1.Принцип законности налогообложения.

2.Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

3.Принцип справедливости налогообложения:

4.Принцип устанавливания налогов и сборов в должной правовой процедуре

5.Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений и противоречивости актов законод. о налогах и сборах.

6.Принцип единства системы налогов и сборов

3. Организационный принципы- это положение на кот. базируется построение налоговой системы и осуществляет взаимодействие ее структурных элементов.

1.принцип единства налоговой системы. Единство финансовой политики.

2.принцип подвижности (эластичности). Налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

3.принцип стабильности (действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы). 4.принцип множественности налогов (должно быть основано на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения).

5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов

Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций

Вопрос 2. Налоговая система. Законодательство о налогах и сборах. Основные положения о налогах и сборах. Регулирование вопросов налогообложения в рф.

Законодательство РФ по налогам и сборам состоит из: Налоговый Кодекс в 2х частях и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налог – одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с физ. и юр лиц с целью дальнейшего перераспределения для нужд граждан и общества в целом.

Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях фин. обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений

Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизм их исчисления и методы контроля за их взиманием.

Налоговая система РФ - совокупность предусмотренных налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Структура налоговой системы:

1) совокупность налогов и сборов и др. платежей, для финансирования бюджета

2) система законов, указов и др. актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов и др. платежей.

3) система государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и нормативных актов, контроль за своевременностью и правильностью уплаты.(налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы)

Налоговая система включает следующие элементы:

-субъект налогообложения;

-объект налогообложения;

-ставка налога;

-налоговые льготы;

-правила исчисления и порядок уплаты налогов;

-штрафы и другие санкции за неуплату налогов.

Современная налоговая система РФ формируется на основе общих принципов построения и функционирования, декларированных в ст. 3 НК РФ. К этим принципам относятся следующие.

1. Установление налогов на основе закона — ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, непредусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения — каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.

3. Принцип понятности налогового законодательства — акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать. Отметим, что в рамках этого принципа все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

4. Принцип экономической обоснованности налогов — налоги не .могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.

5. Принцип эффективности налогообложения — максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога.

6. Принцип единства налоговой системы РФ — запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ.

квартального авансового платежа

Задача налоговой системы: создание благоприятных условий для повышения эффективности пр-ва, укрепления доходной части бюджета. Задача реализуется через нал политику, её направления:

1. Достижения стабильности и определенности нал. системы:

- определение исчерпывающего перечня налогов и сборов;

- установление предельных ставок регион и местных налогов;

- отказ от практика применения в качестве объекта н\о выручки от реализации;

- сокращение числа налогов;

- устранение противоречий налогового и иных видов законодательства;

- выравнивание условий н\о за счет сокращения нал. льгот;

2. Фискальные стимулы:

- введение дифференциация акцизов на продукцию добывающих отраслей;

- введение рыночного механизма н\о недвижимости:

- постепенное снижение нал. бремени на предприятии, перенос частной налоговой нагрузки со сферы производства;

- применение агрегированного н\о субъектов малого бизнеса.

3. Повышение области собираемости нал:

- последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке;

- введение механизма реального контроля доходов физ. лиц.

- совершенствование методов банковского контроля доходов физ. лиц.

- усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бух. отчетности операций по наличному денежному обращению.

- предоставление льгот лишь при условии полной уплаты налогов в предыдущем году.

Регулированием вопросов налогообложения в РФ осуществляется: Кодексом +федеральными законами, +актами законодательства о налогах и сборах субъектов РФ+ актами представительные орган местного самоуправления