- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" корреспондирует со счетами:
- •Тема: «Классификация, оценка и учет финансовых вложений»
- •I. Классификация и оценка финансовых вложений
- •II. Синтетический учет финансовых вложений
- •2.1. Учет вкладов в акции и в ук организаций
- •2.2. Учет долговых ценных бумаг
- •2.3 Учет предоставленных займов
- •2.4 Учет вкладов по договору простого товарищества
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
|
02 Амортизация основных средств 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов |
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Тема: «Классификация, оценка и учет финансовых вложений»
I. Классификация и оценка финансовых вложений
Финансовые вложения – это денежные инвестиции организации. К финансовым вложениям относят:
-
Государственные ценные бумаги и ценные бумаги других организаций, в которых определена дата и стоимость погашения (вексель, облигации);
-
Вклады в уставные капиталы других организаций;
-
Предоставление другим организациям займов;
-
Депозитные вклады в кредитных учреждениях;
-
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
-
Вклады организации по договору простого товарищества;
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:
-
Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих права организации на финансовые вложения и на получение доходов, вытекающих из этого права;
-
Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены бумаги, неплатежеспособности должника и т.д.);
-
Способность приносить доход в форме процентов, дивидендов и т.д.;
К финансовым вложениям организации не относят:
-
Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей их перепродажи или аннулирования;
-
Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары и продукцию, выполненные работы или оказанные услуги;
-
Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (владение) с целью получения дохода;
-
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. Единицу учета организация выбирает самостоятельно.
Финансовые вложения принято классифицировать по признакам:
-
По связи с уставным капиталом:
-
вложения с целью образования уставного капитала (акции, вклады в уставные капиталы других организаций, подтверждающие долю участия в уставном капитале и дающее право на получение дохода от ценных бумаг, образующих уставный капитал организации);
-
долговые ценные бумаги (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя);
По формам собственности:
-
государственные;
-
негосударственные;
По срокам вложения:
-
краткосрочные (до 1 года);
-
долгосрочные (более 1 года);
По признаку обозначения:
-
именные;
-
на предъявителя;
Финансовые вложения при принятии к бухгалтерскому учету оцениваются по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат организации, связанных с их приобретением, за исключением суммы НДС. К указанным затратам относят:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные и прочие услуги, связанные с приобретением финансовых вложений;
- суммы процентов по кредитам и займам, полученным на приобретение финансовых вложений;
- иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений;
Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, принимается их денежная оценка, согласованная между учредителями;
При безвозмездном получении финансовых вложений их первоначальной оценкой считается текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже полученных инвестиций;
Если финансовые вложение были приобретены по договору мены, бартеру, то их первоначальная стоимость приравнивается к стоимости переданных или подлежащих передачи активов.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
При оценке ценных бумаг необходимо учитывать следующие показатели:
Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при её первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки представляет эмиссионный доход организации.
Рыночная стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.
Ликвидационная стоимость – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций.
Балансовая стоимость – определяется по данным баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации.