- •А.В.Бугаев бухгалтерский учет
- •Витебск
- •Содержание
- •1 Основы бухгалтерского учета
- •1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Беларуси
- •1.2 Основные положения Закона Республики Беларусь «о бухгалтерском учете и отчетности»
- •1.3 Концепция бухгалтерского учета в Беларуси
- •1.4 Сущность и основные задачи бухгалтерского учета
- •1.5 Пользователи бухгалтерской информации
- •1.6 Объекты бухгалтерского учета и их классификация
- •1.7 Основные правила (принципы) бухгалтерского учета
- •1.8 Международные бухгалтерские принципы
- •1.9 Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций
- •1.10 Последующая оценка активов по ias и gaap
- •Учет согласно мсбу. Баланс и отчет о прибылях и убытках на следующие четыре года в соответствии со стандартами мсбу будет выглядеть следующим образом:
- •Учет оборудования:
- •Учет сырья:
- •Учет ценных бумаг:
- •Учет согласно требований белорусского законодательства
- •1.11 Счета и двойная запись
- •1.12 Счета синтетического и аналитического учета
- •1.13 Оборотные ведомости
- •1.14 План счетов бухгалтерского учета
- •1.15 Учетные регистры
- •1.16 Формы бухгалтерского учета
- •1.17 Организация бухгалтерского учета
- •1.18 Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
- •1.19 Инвентаризация имущества и обязательств, ее виды, порядок проведения и оформления
- •1.20 Регулирование бухгалтерского учета в Беларуси
- •1.21 Понятие о международных стандартах бухгалтерского учета
- •2 Учет долговых инвестиций и источников их финансирования
- •2.1 Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций
- •2.2 Организация учета долгосрочных инвестиций
- •2.3 Учет затрат по строительству объектов
- •2.4 Учет приобретения основных средств
- •2.5 Учет затрат по модернизации и техническому перевооружению объектов
- •2.6 Учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота
- •2.7 Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам
- •2.8 Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций
- •2.9 Определение суммы прибыли, подлежащей льготированию по налогу на прибыль (по капитальным вложениям)
- •2.10 Корреспонденции счетов по учету долгосрочных инвестиций
- •3 Учет основных средств
- •3.1 Понятие, классификация и оценка основных средств
- •3.2 Учет наличия и движения основных средств. Документальное оформление движения основных средств
- •3.3 Учет амортизации основных средств
- •3.4 Учет ремонта основных средств
- •3.5 Особенности учета арендованных основных средств
- •3.6 Учет лизинговых операций
- •3.7 Особенности учета основных средств и сумм износа по ним в жилищно-коммунальном хозяйстве
- •3.8 Учет доходных вложений в материальные ценности
- •3. 9 Инвентаризация основных средств
- •3.10 Налоги по хозяйственным операциям движения основных средств
- •3.11 Понятие и учет основных средств в соответствии с международными учетными стандартами
- •3.12 Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.13 Корреспонденции счетов по учету основных средств
- •4 Учет нематериальных активов
- •4.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •4.2 Учет поступления и создания нематериальных активов
- •4.3 Учет амортизации нематериальных активов
- •4.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •4.5. Корреспонденции счетов по операциям движения нематериальных активов
- •5 Учет производственных запасов
- •5.1 Материально-производственные запасы, их классификация, оценка, задачи учета
- •5.2 Понятие и оценка материальных запасов по международным учетным стандартам
- •5.3 Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •5.4 Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •5.5. Синтетический учет производственных запасов
- •5.6 Учет животных на выращивании и откорме
- •5.7 Особенности учета хозяйственного инвентаря (предметов)
- •5.8 Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •5.9 Налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов
- •5.10 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •5.11 Корреспонденции счетов по учету производственных запасов
- •6 Учет труда и его оплаты
- •6.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
- •6.2 Состав фонда заработной платы и выплат социального характера
- •6.3 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •6.4 Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера
- •6.5 Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции
- •6.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •6.7 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и других налогов на заработную плату
- •6.8 Учет удержаний из заработной платы
- •6.9 Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из заработной платы
- •7 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •7.1 Учет затрат и калькулирование в системе управления себестоимостью продукции. Задачи учета затрат на производство
- •7.2 Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •7.3 Понятие расходов организации и определение их величины
- •7.4 Признание (учет) расходов организации
- •7.5 Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
- •7.6 Состав затрат, включаемых в расходы организации, учитываемых при налогообложении прибыли
- •7.7 Учет расходов по элементам затрат
- •7.8 Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции
- •7.9 Учет затрат на оплату труда
- •7.10 Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей
- •7.11 Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •7.12 Учет потерь от брака
- •7.13 Учет потерь от простоев и прочих производственных расходов
- •7.14 Учет и инвентаризация незавершенного производства
- •7.15 Учет полуфабрикатов собственного производства и их оценка
- •7.16 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
- •7.17 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств
- •7.18 Сводный учет затрат на производство
- •7.19 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •7.20 Принципы распределения затрат в управленческом учете
- •7.21 Особенности учета затрат в торговых организациях
- •7.22 Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы
- •7.23 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •7.24 Корреспонденции счетов по учету затрат на производство
- •8 Учет готовой продукции и ее реализации
- •8.1 Готовая продукция и ее оценка
- •8.2 Особенности учета выпуска продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •8.3 Учет реализации продукции
- •8.4 Определение выручки, ее признание и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о выручке
- •8.5 Учет товаров
- •8.6 Учет расходов на реализацию
- •8.7 Инвентаризация готовой продукции и товаров
- •8.8 Корреспонденции счетов по операциям учета готовой продукции и ее реализации
- •9 Учет денежных средств
- •9.1 Учет кассовых операций и денежных документов
- •9.2 Безналичные формы расчетов
- •9.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
- •9.4 Учет переводов в пути
- •9.5 Корреспонденции счетов по операциям денежных средств
- •10 Учет финансовых вложений
- •10.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений
- •10.2 Учет вкладов в уставные фонды других организаций
- •10.3 Учет финансовых вложений в акции
- •10.4 Учет долговых ценных бумаг
- •10.5 Учет финансовых вложений в займы
- •10.6 Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
- •10.7 Учет финансовых векселей
- •10.8 Учет опционов и фьючерсных контрактов
- •10.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •10.10 Корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений
- •11 Учет расчетов
- •11.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •Ндс при списании дебиторской задолженности
- •11.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •11.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.4 Учет резервов по сомнительным долгам
- •11.5 Учет расчетов с использованием векселей
- •11.6 Учет расчетов по посредническим операциям
- •11.7 Учет продажи продукции при товарообменных (бартерных) сделках
- •11.8 Учет уступки требования
- •11.9. Учет авансов выданных и полученных
- •11.10 Учет кредитов и займов. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- •11.11 Учет подотчетных сумм
- •11.12 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •11.13 Учет расчетов с учредителями
- •11.14 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11.15 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11.16 Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
- •11.17 Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями (внутригрупповых расчетов)
- •11.18 Корреспонденции счетов по операциям расчетов
- •12 Учет расчетов с бюджетом
- •12.1 Особенности учета налогов и сборов
- •12.2 Учет расчетов по налогам
- •12.3 Учет местных налогов и сборов
- •12.4 Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом
- •13 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •13.1 Оценка активов и обязательств организаций в иностранной валюте
- •13.2 Учет курсовой разницы
- •13. 3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
- •13.4 Учет операций по обязательной продаже валютной выручки
- •13.5 Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков
- •13.6 Учет ценных бумаг в иностранной валюте
- •13.7 Перевод финансовых отчетов в иностранную валюту
- •13.8 Особенности финансовой отчетности в условиях гиперинфляции
- •14 Учет капитала
- •14.1 Учет уставного (складочного) капитала (фонда)
- •14.2 Учет уставного фонда акционерного общества
- •14.3 Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях
- •14.4 Особенности учета капитала и прибыли (убытка) в товариществах и кооперативах
- •14.5 Учет резервного фонда
- •14.6 Учет добавочного фонда
- •14.7 Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •14.8 Учет целевого финансирования
- •14.9 Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу
- •14.10 Чистые активы организации
- •14.11 Бухгалтерский учет при реорганизации и ликвидации юридических лиц
- •14.12 Корреспонденции счетов по операциям движения капитала организации
- •15. Учет финансовых результатов
- •15.1 Понятие и классификация доходов организации
- •2. Прибыль (убыток) от реализации.
- •15.2 Структура и порядок формирования финансового результата
- •15.3 Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
- •15.4 Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
- •15.5 Учет недостач и потерь от порчи ценностей
- •15.6 Учет резервов предстоящих расходов
- •15.7 Учет расходов будущих периодов
- •15.8 Учет доходов будущих периодов
- •15.9 Учет прибылей и убытков
- •15.10 Корреспонденции счетов по операциям учета финансовых результатов и использования прибыли
- •16 Учетная политика организаций
- •16.1 Понятие и формирование учетной политики
- •16.2 Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)
- •16.3 Выбор техники, формы и организации бухгалтерского учета
- •16.4 Раскрытие учетной политики
- •17 Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации на правах собственности
- •17.1 Учет арендованных основных средств
- •17.2 Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и на комиссию
- •17.3 Учет оборудования для монтажа
- •17.4 Учет бланков ценных бумаг
- •17.5 Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •17.6 Учет доверительных операций
9 Учет денежных средств
9.1 Учет кассовых операций и денежных документов
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
В соответствии с действующим законодательством организации независимо от организационно-правовых форм и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки и применяют формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком РБ в соответствии с законодательством Беларуси.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на принтере. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег персонал расписывается в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №____».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
В небольших организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с действующим законодательством с организации взимаются штрафные санкции.
В настоящее время установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в 50 базовых величин в месяц.
Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.
Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Министерством финансов РБ.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит—выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.