Перевірка даних фінансових звітів

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс (форма №1)	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу	Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому
Звіт про фінансові результати (форма №2)	Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат
Звіт про власний капітал (форма №3)	Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз змін у власному капіталу
Звіт про рух грошових коштів (форма №4)	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
Примітки до річної фінансової звітності (форма №5)	Обрана облікова політика: інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(с)БО; додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості	Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання, діяльність підрозділів підприємства тощо.
Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (форма №6)	Доходи, витрати, фінансові результати, активи та зобов’язання звітних сегментів підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз прибутковості діяльності звітних сегментів підприємства, структури їх доходів і витрат, оцінка структури активів та зобов’язань звітних сегментів

Активи підприємства

Оборотні активи

Витрати майбутніх періодів

Необоротні активи

Необоротні активи та групи вибуття

Нематеріальні активи

Запаси

Виробничі запаси

Незавершене будівництво

Поточні біологічні активи

Основні засоби

Незавершене виробництво

Довгострокові біологічні активи

Готова продукція

Товари

Довгострокові фінансові інвестиції

Дебіторська заборгованість

Довгострокова дебіторська заборгованість

Векселі одержані

Дебіторська заборгованість

за товари, роботи, послуги

Інвестиційна нерухомість

Дебіторська заборгованість за розрахунками

Відстрочені податкові активи

Гудвіл

Інша поточна дебіторська заборгованість

Інші необоротні активи

Поточні фінансові інвестиції

Грошові кошти та їх еквіваленти

Інші оборотні активи

Рис. 7.7. Класифікація активів підприємства за балансом

Аудит основних засобів (ОЗ) та інших необоротних матеріальних активів (ІНМА)

Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю

Аудит наявності та схоронності ОЗ та ІНМА

Перевірка створення комісії з приймання ОЗ та ІНМА

Перевірка договору на купівлю-продаж ОЗ та ІНМА

Перевірка оформлення протоколів договірної ціни

Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі ОЗ та ІНМА

Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудування й дообладнання об'єктів, реконструкції або частковій ліквідації

Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку ОЗ та ІНМА

у бухгалтерії й за матеріально-відповідальними особами у місцях експлуатації

Перевірка результатів проведення переоцінки

Перевірка результатів останньої інвентаризації ОЗ та ІНМА

Ознайомлення з порядком ведення картотеки ОЗ і інвентарних списків за конкретними матеріально-відповідальними особами (МВО)

Перевірка обліку амортизації згідно облікової політики

Перевірка правильности щомісячного нарахування амортизації

Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації ОЗ та ІНМА

Перевірка обліку вибуття ОЗ та ІНМА

Перевірка фактичного вибуття ОЗ та ІНМА

у результаті розрахунків із власниками

Перевірка відображення у звітності вибуття ОЗ та ІНМА

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Рис. 7.8. Аудит операцій з основними активами та іншими необоротними активами

Аудит нематеріальних активів

Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю

Перевірка операцій з обліку надходження й створення нематеріальних активів

Перевірка створення комісії із приймання нематеріальних активів

Перевірка оформлення договору купівлі-продажу нематеріальних активів

Перевірка оформлення протоколів договірної ціни

Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі нематеріальних активів

Перевірка правильності оцінки внесених у статутний капітал

нематеріальних активів

Перевірка фактичного надходження як внески засновників у статутний капітал нематеріальних активів

Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку нематеріальних активів у бухгалтерії підприємства та за

матеріально-відповідальними особами (МВО)

Перевірка обліку амортизації нематеріальних активів згідно облікової політики

Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації нематеріальних активів

Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації

нематеріальних активів

Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів

Перевірка фактичного вибуття нематеріальних активів у результаті розрахунків із власниками

Перевірка відображення у звітності вибуття нематеріальних активів

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Рис. 7.9. Аудит нематеріальних активів

Вибір методів організації перевірки

Аудит касових операцій

Перевірка прибуткових та видаткових касових ордерів

Перевірка обліку касових операцій

Перевірка касової готівки

Перевірка записів у касовій книзі

Перевірка журналу касових операцій

Перевірка

касових документів

за формою та по суті

Перевірка збереження грошових коштів у касі

Перевірка машинограм з касових операцій

Складання акту перевірки каси

Перевірка відповідності касової дисципліни

Перевірка стану аналітичного обліку

Висновки та пропозиції

Перевірка обліку розрахункових операцій з використанням РРО

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Рис. 7.10. Аудит касових операцій

Аудит операцій за рахунками в банках

Бухгалтерський баланс

(форма № 1)

Головна книга

Зведені регістри синтетичного обліку (сальдо та обороти по дебету і кредиту)

Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31

Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31

Сальдо по рахункам 31,311,312,313,33

Показники статей балансу «Рахунки в банках», «Інші кошти»

Регістри синтетичного обліку по субрахункам за наявністю кількох розрахункових, валютних, спеціальних рахунків (сальдо та обороти по дебету і кредиту)

Залишок грошових коштів на звітну дату по кожному рахунку

Виписка банку по кожному рахунку