53. Операційні бюджети підприємства: характеристика та технологія їх розробки

Основний бюджет – це узгоджений з усіма підрозділами план роботи підприємства в цілому. Він охоплює операційний і фінансовий бюджети, склад яких залежить від специфіки діяльності підприємства. На етапі розробки основного бюджету проводять аналіз і уточнення цінової та кредитної політики, стратегії управління запасами, виявляють ризики та оцінюють можливі наслідки управлінських рішень. Основний бюджет та його складові – операційний і фінансовий бюджети.

До операційних бюджетів виробничого підприємства відносяться:

• бюджет продаж;

• бюджет виробництва;

• бюджет виробничих запасів;

• бюджет прямих витрат на матеріали;

• бюджет прямих витрат на оплату праці;

• бюджет загальновиробничих витрат;

• бюджет амортизаційних відрахувань;

• бюджети витрат на збут та адміністративних, тощо.

       Залежно від специфіки діяльності підприємства за своїм складом операційні бюджети можуть відрізнятись.       

54. Фінансові бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки

Фінансові бюджети – сукупність бюджетів, що відображає заплановані грошові потоки та фінансовий стан підприємства. Прикладами фінансових бюджетів є бюджет грошових коштів та бюджетний баланс.

До складу фінансових бюджетів включають:

• бюджет руху грошових коштів;

• прогноз балансу активів і пасивів (бюджет по балансовому листу);

• прогноз вартості чистих активів для акціонерного товариства;

• прогноз основних фінансових показників (прибутку до оподаткування чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після оподатковування; рентабельності активів, власного капіталу і продажів та ін.);

• капітальний бюджет.

Розробка фінансових бюджетів дозволяє підприємству:

• вести облік руху грошових коштів у розрізі центрів фінансової відповідальності, а не тільки по підприємству в цілому;

• оперативно контролювати грошові потоки в розрахунковому періоді;

• використовувати інформацію про рух грошових коштів для управління активами і пасивами;

• аналізувати вплив прибутку на фінансову стійкість і платоспроможність підприємства (при використанні непрямого методу для розрахунку грошових потоків);

• вживати оперативні заходи по усуненню недоліків у фінансово-господарській діяльності.

55. Основні методи аналізу та оцінки виконання бюджетів підприємства

Основні задачі, які повинна вирішувати система бюджетування це:

- аналіз та синтез бізнесу – включає в себе обміркування бізнесу, постановку цілей розвитку та аналізу альтернатив;

- фінансовий облік – примушує враховувати і обмірковувати дії, що були здійсненні раніше, і цим допомагає приймати вірні рішення у майбутньому;

- фінансове планування – передбачає складання більш або менш докладних планів і , тим самим, дає можливість обмірковувати майбутнє;

- фінансовий контроль – дає можливість порівняти поставлені цілі і отримані результати, виявити слабкі та сильні сторони бізнесу;

- мотивація – забезпечує участь різних менеджерів у ви робітці планів, ясність цілей, покарання за зрив, нагороду за перевиконання;

- комунікативність - узгодження планів підрозділів, пошук компромісів, закріплення відповідальності виконавців, координація функціональних блоків планування.

Бюджетування без зворотнього зв’язку є просто незмістовним. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним моніторингом фінансового стану підприємства. Порівняння планових і фактичних значень є ключовим єлементом системи контролю виконання бюджету.

Розрізняють чотири підходи до реалізації системи контролю бюджету підприємства:

1. простий аналіз відхилень, орієнтований на корективу наступних планів. Заснований на порівнянні бюджетних показників та їх факторних значень.

2. аналіз відхилень, орієнтований на послідуючі управлінські рішення. Передбачає більш детальний факторний аналіз впливу різноманітних відхилень різноманітних відхилень параметрів бізнесу на прибуток або грошовий потік.

3. аналіз відхилень в умовах невизначеності передбачає іншу схему прийняття рішень у відношенні важливості відхилень. Згідно неї, усі параметри бізнесу визнаються невизначеними значеннями і задаються не у вигляді окремих чисел, а у вигляді інтервалів невизначеності.

4. стратегічних підхід до аналізу відхилень базується на переконанні , що оцінка результатів діяльності підприємства, частково, виконання бюджету, повинна здійснюватись з урахуванням стратегії підприємства і поставлених цілей. У випадку значних відхилень фактичних показників від бюджетних приймається рішення не тільки про зміни у бюджеті, але коректується і стратегія кампанії, а також її довгострокові цільові показники.