33. Автоматизація системи бюджетування підприємства

Автоматизована система бюджетування (АСБ) являє собою електронну фінансову модель компанії у вигляді взаємопов'язаних бюджетів - виробництва, інвестицій, продажів, закупівель і т. д.

Ця модель дозволяє не тільки планувати потоки коштів по кожному центру фінансової відповідальності і порівнювати їх з фактичними даними, а й аналізувати, яким чином поточні та майбутні зміни показників відіб'ються на фінансовому стані компанії.

У моделюванні повинні брати участь як фінансовий директор, так і інші співробітники, що займаються складанням і виконанням бюджету. Оскільки дані для контролю та аналізу надходять з інших корпоративних інформаційних систем, то будь-яка АСБ повинна складатися з наступних функціональних блоків:

системи бюджетів;

засобів для роботи з системою бюджетів (додаткові функції, редактор звітів);

коштів для організації колективної роботи;

засобів для імпорту (перекладу) даних з однієї облікової системи в іншу.

В якості найпростішої і найбільш дешевої АСБ часто використовується програма Microsoft Excel, добре відома всім фінансистам і дозволяє вводити будь-які формули, будувати практично будь взаємозв'язку і прогнози. Крім того, в цю програму можна імпортувати інформацію з більшості облікових систем, а також текстові файли, що полегшує введення даних.

Разом з тим у бюджетування на основі Excel є серйозні недоліки. У цій системі досить складно працювати колективно: два співробітника не можуть одночасно користуватися одним файлом; для кожного варіанту бюджету доводиться заводити окремий файл, що призводить до плутанини і надмірному навантаженні на сервер. Консолідувати дані потрібно вручну, що чревато великою кількістю помилок і невідповідностей. Крім того, рівень доступу до даних практично не розмежовані, тобто дані доступні всім користувачам, тоді як на практиці частина інформації повинна бути доступна тільки топ-менеджменту; функції захисту даних від виправлень також відсутні. Нарешті, у такої системи низька продуктивність. Наприклад, при редагуванні бюджету, складеного на три роки за десятьма ЦФУ з розбивкою по місяцях, доведеться не лише відкривати всі документи, з якими пов'язаний бюджет, але і після кожної зміни заново розраховувати показники. Прогнозування при великому масиві даних у цій системі також утруднено. Тим не менше на більшості російських підприємств Excel досі є найбільш популярним інструментом бюджетування.

У середині 90-х років автор брав участь у створенні на основі Excel системи бюджетування для однієї з найбільших російських нафтових компаній і зіткнувся з усіма вищеназваними проблемами. Тому з часом ця компанія перейшла на бюджетування з використанням однієї із спеціалізованих програм, про які йтиметься нижче. Втім, невеликі підприємства з незначною кількістю центрів відповідальності цілком можуть використовувати для бюджетування Excel.

34. Становлення фінансового планування в Україні в сучасних умовах

Розробка бізнес-плану здійснюється на основі врахування зарубіжного досвіду та вітчизняних реалій. Вітчизняний і зарубіжний порядок розробки фінансових планів не може бути адекватним. Вітчизняний досвід фінансового планування знаходиться на початковій стадії розвитку, оскільки відсутні статистичні ряди показників для проведення глибоких розробок у даній області фінансової науки. Разом з тим учені-економісти намагаються використовуючи різні методичні підходи до розв’язання проблеми внутріфірмового фінансового планування, зменшити в подальшому відмінності між вітчизняними і зарубіжними розробниками. Механічне перенесення зарубіжного досвіду в практику діяльності підприємств бувшого Радянського Союзу є неприйнятним. Основна відмінність зарубіжного досвіду полягає в більш широкій інтерпретації терміну ”планування”. Під ним розуміють напрямок діяльності підприємства, пов'язану з прогнозуванням і бюджетуванням капіталу, доходів і витрат (складання бюджетів-кошторисів). Прогнозування здійснюють на більш тривалий, чим у нашій країні, період – 3–5 років. .

В зарубіжних корпораціях система фінансових планів (бюджетів) включає:

1. прогноз балансу активів і пасивів;

2. прогноз звіту про прибутки і збитки;

3. прогноз звіту про рух коштів;

4. прогноз звіту про зміни капіталу;

5. прогноз ключових фінансових показників (обсягу продажів, витрат виробництва, прибутку, рентабельності активів і власного капіталу, курсу акцій і ін.);

6. довгостроковий бюджет капітальних інвестицій і оцінку ефективності інвестиційних проектів;

7. довгострокову стратегію фінансування корпорації за рахунок власних, позикових і залучених засобів.

       В системі фінансових планів особливу увагу приділяють розробці бюджету капітальних інвестицій. Розробка такого бюджету включає:

• класифікацію інвестиційних проектів;

• оцінку альтернативних проектів за допомогою аналізу показників – чистого приведеного ефекту, внутрішньої норми прибутковості, індексу прибутковості і періоду окупності капіталовкладень;

• вибір найбільш перспективних проектів.

       Реалізація бюджету капітальних інвестицій залежить від стратегії фінансування.

Сутність довгострокової стратегії фінансування полягає:

1. в установленні джерел довгострокового фінансування (банківський кредит, облігаційні позики, фінансовий лізинг, емісія власних акцій) і способів використання фінансових резервів;

2. виборі способів збільшення довгострокового капіталу;

3. визначенні обсягу і структури капіталу;

       Поряд з довгостроковими бюджетами значну роль в діяльності підприємств відіграють короткострокові. До основних короткострокових бюджетів відносять:

1. бюджет доходів і витрат;

2. бюджет руху грошових коштів (надходження і витрати готівки);

3. бюджет активів і пасивів балансу (бюджет по балансовому листу).

Процес фінансового планування включає такі етапи:

• аналіз фінансових показників за попередній період на базі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про зміни капіталу, звіту про рух коштів та ін.;

• довгострокове фінансове планування (на період понад один рік);

• короткострокове фінансове планування (на період до одного року);

• впровадження фінансових планів та контроль за їхнім виконанням.

       Система бюджетування є найважливішим елементом забезпечення фінансової стійкості підприємства в короткостроковому періоді, що включає розробку бюджетів структурних підрозділів (філій), воно представляє собою наскрізне (комплексне) планування діяльності всього підприємства.

Система бюджетування включає:

1. процес формування бюджетів;

2. відповідальність за обґрунтованість формування і виконання бюджетів;

3. процеси узгодження, затвердження, коригування і контролю за виконанням бюджетів.