|
|
Украина |
Беларусь |
|
Плательщики |
1)
любое лицо, осуществляющее или планирует
осуществлять хозяйственную деятельность
и регистрируется по своему добровольному
решению как плательщик налога в
порядке, определенном статьей 183
настоящего раздела;
2)
любое лицо, зарегистрированное или
подлежит регистрации в качестве
налогоплательщика;
3)
любое лицо, которое ввозит товары на
таможенную территорию Украины в
объемах, подлежащих налогообложению,
и на которое возлагается ответственность
за уплату налогов в случае перемещения
товаров через таможенную границу
Украины в соответствии с Таможенным
кодексом Украины, а также:
лицо,
на которое возлагается соблюдение
требований таможенных режимов, которые
предусматривают полное или частичное
условное освобождение от налогообложения,
в случае нарушения таких таможенных
режимов, установленных таможенным
законодательством;
лицо, использующее,
в том числе при ввозе товаров на
таможенную территорию Украины,
налоговую льготу не по целевому
назначению и / или вопреки условиям
или целям ее предоставления согласно
настоящему Кодексу, а также любые
другие лица, использующие налоговую
льготу, для них не предназначена.
4)
лицо, которое ведет учет результатов
деятельности по договору о совместной
деятельности без образования
юридического лица;
5) лицо -
управляющий имущества, которое ведет
отдельный налоговый учет по налогу
на добавленную стоимость относительно
хозяйственных операций, связанных с
использованием имущества, полученного
в управление по договорам управления
имуществом.
6)
лицо, проводящее операции по поставке
конфискованного имущества, находок,
сокровищ, имущества, признанного
бесхозным, имущества, за которым не
обратился владелец до конца срока
хранения, и имущества, которое по праву
наследования или на других законных
основаниях переходит в собственность
государства ( в том числе имущества,
определенного в статье 243 Таможенного
кодекса Украины), независимо от того,
достигает ли оно общей суммы операций
по поставке товаров / услуг, определенной
пунктом 181.1 статьи 181 настоящего
Кодекса, а также независимо от того,
какой режим налогообложения использует
такое лицо соответствии с законодательством; 7)
лицо, уполномоченное вносить налог с
объектов налогообложения, возникающих
вследствие поставки услуг предприятиями
железнодорожного транспорта по их
основной деятельности, находящихся
в подчинении налогоплательщика в
порядке, установленном Кабинетом
Министров Украины;
8) лицо - инвестор
(оператор), который ведет отдельный
налоговый учет, связанный с выполнением
соглашения о распределении продукции.
|
Организации; Индивидуальные
предприниматели (с учетом особенностей,
указанных в Налоговом кодексе
Республики Беларусь); Физические
лица, в связи с перемещением товаров
через границу и Республику Беларусь; Доверительные
управляющие. |
|
Объект |
операции
налогоплательщиков по:
а) поставки
товаров, место поставки которых
находится на таможенной территории
Украины, согласно статье 186 настоящего
Кодекса, в том числе операции по
передаче права собственности на
объекты залога заемщику (кредитору),
на товары, которые передаются на
условиях товарного кредита, а также
по передаче объекта финансового
лизинга в пользование лизингополучателю
/ арендатору;
б) поставке услуг,
место поставки которых находится на
таможенной территории Украины, согласно
статье 186 настоящего Кодекса;
в)
ввоз товаров на таможенную территорию
Украины;
г) вывоз товаров за пределы
таможенной территории Украины;
е)
предоставление услуг по международным
перевозкам пассажиров и багажа и
грузов железнодорожным, автомобильным,
морским и речным и авиационным
транспортом.
С целью налогообложения
этим налогом к операциям по ввозу
товаров на таможенную территорию
Украины и вывоза товаров за пределы
таможенной территории Украины
приравнивается помещения товаров в
любой таможенный режим, определенный
Таможенным кодексом Украины.
|
|
|
Ставка |
20
процентов – основная
ставка
0
(ноль) процентов: б)
0
процентов;
в) 7 процентов по операциям
по:
поставке на таможенной территории
Украины и ввоз на таможенную территорию
Украины лекарственных средств,
разрешенных для производства и
применения в Украине и внесенных в
Государственный реестр лекарственных
средств, а также медицинских изделий
по перечню, утвержденному Кабинетом
Министров Украины;
поставке на
таможенной территории Украины и ввоз
на таможенную территорию Украины
лекарственных средств, медицинских
изделий и / или медицинского оборудования,
разрешенных для применения в рамках
клинических испытаний, разрешение на
проведение которых предоставлено
центральным органом исполнительной
власти, обеспечивающим формирование
государственной политики в сфере
охраны здоровья я ".
|
20%
- основная ставка
0%: -
помещенные под таможенный режим
экспорта, вывоз товаров из стран
Таможенного союза; -
экспортируемые услуги связанные
непосредственно с экспортом товаров,
перемещенных за пределы Беларуси; -
экспортируемые транспортные услуги; -
услуги по переработке давальческого
сырья, изготовленного из него продукции; -
услуги по заправке воздушных судов; -
ремонт и модернизация воздушных судов
и подвижного ж/д-транспорта; -
услуги аэропорта; -
реализация собственной продукции
магазинам беспошлинной торговли. 10%
- при реализации произведенной на
территории Беларуси продукции
растениеводства (кроме цветов и
декоративных растений), животноводства
(кроме пушного звероводства),рыбоводства,
пчеловодства, дикорастущих ягод и
грибов, а также при реализации товаров
детского ассортимента и продовольственных
товаров по Переч1ню Президента
Республики Беларусь. 16,67
и 9,09: при
реализации товаров по регулируемым
розничным ценам. |
|
Освобождения |
поставке
продуктов детского питания и товаров
детского ассортимента для младенцев
по перечню, утвержденному Кабинетом
Министров Украины; поставки
услуг по получению высшего, среднего,
профессионально-технического и
дошкольного образования учебными
заведениями, включая обучение
аспирантов и докторантов, учебными
заведениями, имеющими лицензию на
поставку таких услуг, а также услуг
по воспитанию и обучению детей в домах
культуры, детских музыкальных,
художественных, спортивных школах и
клубах, школах искусств и услуг по
проживанию учащихся или студентов в
общежитиях. К таким услугам относятся
услуги по:
а)
воспитанию и обучению детей, которые
предоставляються детскими музыкальными
и художественными школами, школами
искусств, домами культуры (игра на
музыкальных инструментах, хореография,
изобразительное искусство, кружки
(факультативы) иностранных языков,
компьютерного обучения);
б)
содержанию, воспитанию и обучению
детей в дошкольных учебных заведениях
как в пределах объема, установленного
учебными планами и программами, так
и свыше указанного объема;
обучению
слушателей подготовительных отделений
высших учебных учреждений;
е)
повторному изучению отчисленными
студентами (курсантами) отдельных
дисциплин и курсов с последующей
сдачей экзаменов;
є)
обучению аспирантов и докторантов;
ж)
приему кандидатских экзаменов;
предоставление
услуг по доставке пенсий, страховых
выплат и денежной помощи населению
(независимо от способа доставки) на
всех этапах доставки до конечного
потребителя; поставки
реабилитационных услуг инвалидам,
детям-инвалидам, а также поставки
путевок на санаторно-курортное лечение
и отдых на территории Украины физических
лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов,
детей-инвалидов; другие
в соответствии со стетьей 197 Налогового
Кодекса Украины |
лекарственных
средств, медицинской техники, приборов,
оборудования, изделий медицинского
назначения, по перечням, утверждаемым
Президентом Республики Беларусь; ветеринарных
услуг по перечню таких услуг,
утверждаемому Президентом Республики
Беларусь; социальных
услуг, оказываемых государственными
организациями по перечню таких услуг,
утверждаемому Советом Министров
Республики Беларусь; продуктов
питания, произведенных структурными
подразделениями учреждений образования,
при организации питания обучающихся
в этих учреждениях образования; услуг
в сфере культуры по перечню таких
услуг, утверждаемому Президентом
Республики Беларусь; ритуальных
услуг, работ по уходу за могилами по
перечню таких услуг и работ, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь религиозной
литературы и (или) предметов религиозного
назначения (кроме подакцизных) почтовых
марок (за исключением коллекционных)
по ценам, не превышающим их номинальную
стоимость оказываемых
физическим лицам жилищно-коммунальных
и эксплуатационных услуг по перечню
таких услуг; услуг
по перевозке пассажиров: городским
и пригородным транспортом в регулярном
сообщении; изделий
народных промыслов (ремесел),
утверждаемые Президентом Республики
Беларусь. и
др., указанные в статье 94 Налогового
кодекса Республики Беларусь. |
|
Льготы |
передаче
имущества в хранение (ответственное
хранение), в концессию, а также в лизинг
(аренду), кроме передачи в финансовый
лизинг; предоставление
услуг по страхованию, сострахования
или перестрахование лицами, имеющими
лицензию на осуществление страховой
деятельности в соответствии с законом,
а также связанных с такой деятельностью
услуг страховых (перестраховочных)
брокеров страховых агентов; предоставление
услуг по инкассации, расчетно-кассового
обслуживания, привлечению, размещению
и возврату денежных средств по
договорам займа, депозита, вклада (в
том числе пенсионного), управление
средствами и ценными бумагами
(корпоративными правами и деривативами),
поручения, предоставления, управления
и уступка прав требования по финансовым
кредитам финансовых учреждений,
кредитных гарантий и банковских
поручительств лицом, предоставившим
такие кредиты, гарантии или
поручительства. Перечень услуг по
расчетно-кассового обслуживания
определяется Национальным банком
Украины по согласованию сцентральным
органом исполнительной власти,
осуществляющим формирование
государственной финансовой политики. поставки
внешкольным учебным заведением
воспитанникам, ученикам и слушателям
платных услуг в сфере внешкольного
образования; и
другие в соответсвии с НК Украины
|
социальные
льготы при реализации ТРУИП на
территории Республики Беларусь; операции,
совершаемые банками и НКФО, страховыми
организациями, организациями
осуществляющими лотерейную деятельность
и организациям игорного бизнеса; льготы,
предоставленные в соответствии с
программами социально-экономического
развития Республики Беларусь; льготы
при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь
(подробнее в Налоговом кодексе
Республики Беларусь); |
|
|
Туркменистан |
Беларусь |
|
Плательщики |
Лицо,
которое производит подакцизные товары
(продукцию) на таможенной территории
Украины, в том числе из давальческого
сырья. Лицо
- субъект хозяйствования, которое
ввозит подакцизные товары (продукцию)
на таможенную территорию Украины. Физическое
лицо - резидент или нерезидент, которое
ввозит подакцизные товары (продукцию)
на таможенную территорию Украины в
объемах, подлежащих налогообложению,
в соответствии с таможенным
законодательства. Лицо,
реализующее конфискованные подакцизные
товары (продукцию), подакцизные товары
(продукцию), признаны бесхозными,
подакцизные товары (продукцию), за
которыми не обратился владелец до
конца срока хранения, и подакцизные
товары (продукцию), которые по праву
наследования или на иных законных
основаниях переходят в собственность
государства, если эти товары (продукция)
подлежат реализации (продажи) в
установленном законодательством
порядке. Лицо,
которое реализует или передает во
владение, пользование или распоряжение
подакцизные товары (продукцию), которые
были ввезены на таможенную территорию
Украины с освобождением от налогообложения
до истечения срока, определенного
законом в соответствии с пунктом
213.3 статьи 213 настоящего Кодекса. Лицо,
на которое возлагается соблюдение
требований таможенных режимов,
предусматривающих освобождение от
налогообложения, в случае нарушение
таких требований. Лицо,
на которое возлагается выполнение
условий по целевому использованию
подакцизных товаров (продукции), на
которые установлена ставка налога 0
гривен за 1 литр 100-процентного спирта,
0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае
нарушения таких условий. Лицо,
на которое при осуществлении операций
с подакцизными товарами (продукцией),
не подлежащих налогообложению или
освобождаются от налогообложения,
возлагается выполнение условий по
целевому использованию подакцизных
товаров (продукции) в случае нарушение
таких условий. Заказчики,
по поручению которых производятся
подакцизные товары (продукция) из
давальческого сырья, уплачивают налог
производителю.
|
Организации
и ИП, производящие подакцизную
продукцию, а также ввозящие подакцизную
продукцию и реализующие их на территории
Беларуси. |
|
Объект |
Объектами
налогообложения являются операции
по:
реализации
произведенных в Украине подакцизных
товаров (продукции); реализации
(передачи) подакцизных товаров
(продукции) в целях собственного
потребления, промышленной переработки,
осуществление взносов в уставный
капитал, а также своим работникам; ввоз
подакцизных товаров (продукции) на
таможенную территорию Украины; реализации
конфискованных подакцизных товаров
(продукции), подакцизных товаров
(продукции), признанных бесхозными,
подакцизных товаров (продукции), по
которым не обратился владелец до
конца срока хранения, и подакцизных
товаров (продукции), по праву наследования
или других законных основаниях
переходят в собственность государства; реализации
или передачи во владение, пользование
или распоряжение подакцизных товаров
(продукции), которые были ввезены на
таможенную территорию Украины с
освобождением от налогообложения до
истечения срока, определенного
законодательством, согласно пункта
213.3 статьи 213 настоящего Кодекса; объемы
и стоимость утраченных подакцизных
товаров (продукции), превышающие
установленные нормы потерь с учетом
пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
|
1
. Обороты по реализации на территории
Республики Беларусь подакцизной
продукции 2.
Ввоз подакцизной продукции на территорию
Беларуси Виды
подакцизной продукции:
спирт; алкогольная
продукция; непищевая
спиртосодержащая продукция в виде
растворов, эмульсий, суспензий,
произведенных с использованием
этилового спирта из всех видов сырья,
иных спиртосодержащих продуктов; пиво,
пивной коктейль слабоалкогольные
напитки с объемной долей этилового
спирта более 1,2 процента и менее 7
процентов (слабоалкогольные натуральные
напитки, иные слабоалкогольные
напитки), вина с объемной долей
этилового спирта от 1,2 процента до 7
процентов. табачные
изделия; 1.7.
автомобильные бензины; дизельное
и биодизельное топливо; судовое
топливо; газ
углеводородный сжиженный и газ
природный топливный компримированный,
используемые в качестве автомобильного
топлива; масло
для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей; микроавтобусы
и автомобили легковые, в том числе
переоборудованные в грузовые и др.,
указанные в Налоговом кодексе
Республики Беларусь. |
|
Ставки |
Ставки
твердые и адвалорные (от стоимости
фактически реализованной подакцизной
продукции) указаны в статье 119 Налогового
кодекса Туркменистана. |
Ставки
твердые (от фактического содержания
спирта, табака и т.д.) и адвалорные (от
стоимости фактически реализованной
подакцизной продукции) указаны в
приложении 1 Налогового кодекса
Республики Беларусь. |
|
Освобождения |
Операции
с подакцизными товарами, которые
освобождаются от налогообложения:
реализации
легковых автомобилей для инвалидов,
в том числе детей-инвалидов, оплата
стоимости которых осуществляется за
счет средств государственного или
местных бюджетов, средств фондов
обязательного государственного
страхования, а также легковых
автомобилей специального назначения
(скорая медицинская помощь и для нужд
центральных органов исполнительной
власти, который реализуют государственную
политику в сферах гражданской защиты,
спасательного дела, пожарной и
техногенной безопасности), оплата
стоимости которых осуществляется за
счет средств государственного и
местных бюджетов; ввоз
подакцизных товаров (продукции) на
таможенную территорию Украины,
предназначенных для официального
(служебного) пользования дипломатическими
представительствами иностранных
государств, консульскими учреждениями
иностранных государств и для личного
использования членами дипломатических
представительств иностранных
государств, консульских учреждений
иностранных государств исходя из
принципа взаимности относительно
каждого отдельного государства. В
случае реализации на таможенной
территории Украины подакцизных
товаров (продукции), которые были
ввезены с освобождением от налогообложения
в соответствии с нормами настоящего
подпункта, налог уплачивается лицами,
реализующих или передают во владение,
пользование или распоряжение такие
подакцизные товары (продукцию), не
позднее даты такой реализации
одновременно с уплатой налога на
добавленную стоимость по ставкам,
действовавшим на момент подачи
таможенной декларации при ввозе
подакцизных товаров (продукции) на
таможенную территорию Украины; Ввоз
подакцизных товаров (продукции) из-за
пределов таможенной территории
Украины на таможенную территорию
Украины, если при этом по закону не
взимается налог на добавленную
стоимость в связи с размещением
товаров (продукции) в таможенных
режимах: реимпорта , транзита, временного
ввоза, таможенного склада, свободной
таможенной зоны, беспошлинной торговли,
переработки на таможенной территории,
уничтожения или разрушения, отказа
в пользу государства; безвозмездной
передачи для уничтожения подакцизных
товаров (продукции), конфискованных
по решению суда и таких, что перешли
в собственность государства вследствие
отказа собственника, если они не
подлежат реализации (продажи) в
установленном законодательством
порядке; реализации
подакцизных товаров (продукции), кроме
нефтепродуктов, произведенных на
таможенной территории Украины,
используются как сырье для производства
подакцизных товаров (продукции); ввоз
на таможенную территорию Украины
подакцизных товаров (продукции),
которые используются как сырье для
производства подакцизных товаров
(продукции), при предъявлении органа
государственной таможенной службы
лицензии на право производства (кроме
производства нефтепродуктов); ввоза
физическими лицами на таможенную
территорию Украина подакцизных
товаров (продукции) в размере, не
превышают норм беспошлинного ввоза,
установленных Таможенным кодексом
Украины;
|
подакцизные
товары при реализации в магазинах
беспошлинной торговли в зоне таможенного
контроля; транспортные
средства, ввезенные организациями и
ИП на территорию Республики Беларусь,
по перечню; спирт
при его реализации (отпуске) для
производства лекарственных средств
белорусским организациям;
конфискованные
и (или) бесхозяйные подакцизные товары; при
реализации (передаче) подакцизные
товары, помещенные под таможенную
процедуру экспорта. произведенные
легковые автомобили собственного
производства при реализации (в течение
трех лет) |
