2 Организация налогообложения в Республике Украина и Республике Беларусь

Украина

Республика Беларусь

Национальный налоговый орган

Государственная налоговая служба Украины

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Налоговая система

2 уровня

1 республиканский уровень

• налог на прибыль предприятий;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизный налог;

• сбор за первую регистрацию транспортного средства;

• экологический налог;

• рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

• плата за пользование недрами;

• землю;

• сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

• сбор за специальное использование воды;

• сбор за специальное использование лесных ресурсов;

• фиксированный сельскохозяйственный налог;

• сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

• пошлина;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

2 местный уровень

• налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

• единый налог.

• Единый налог для субъектов предпринимательской деятельности-физических лиц

• сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

• сбор за места для парковки транспортных средств;

• туристический сбор.

2 уровня

1 республиканский уровень

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль;

• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на недвижимость;

• земельный налог;

• экологический налог;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• таможенные пошлины и таможенные сборы

• оффшорный сбор;

• гербовый сбор;

• консульский сбор;

• государственная пошлина;

• патентные пошлины;

• сборза проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

2 местный уровень

• налог за владение собаками;

• курортный сбор;

• сборс заготовителей.

Принципы налогообложения

1. Всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные Налоговым Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых он является согласно положениям Налогового Кодекса;

2. Равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

3. Неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

5. фискальная достаточность;

6. социальная;

7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает затраты на их администрирование;

8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

9. стабильность;

10. равномерность и удобство оплаты

11. единый подход к установлению налогов и сборов;

12. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат;

13. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства исполнения плательщиком налогового долга и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено КонституциейРеспублики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

5. Допускается установление особых видов согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза. (Ст. 2 НК РБ).

Метод избежания двойного налогообложения

Метод ограниченного налогового кредита

Метод ограниченного налогового кредита

Модель, на основании которой заключаются международные договора

Типовая модель ОЭСР

Типовая модель ОЭСР

Финансовый год

Календарный год

Календарный год