6. Анализ выполн-я плана, состава и динамики прибыли отч. Периода.

На практике исп-ся следующие пок-ли прибыли (П):1. П на единицу продукции.

2. Балансовая П: 2.1. П от реал-ции продукции(ТРУ); 2.2. П от прочей реал-ции; 2.3. Д-ды и рас-ды от внереализац. операций (внереализац. результаты): 2.3.1. по цен. бумагам и от долевого участия в совместных предпр-ях; 2.3.2. штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;2.3.3. П и убытки прошлых лет, выявленные в отч. году; 2.3.4. поступление долгов и дебитор. зад-сти и др.

3. Налогооблагаемая П;4. Льготируемая П (не облагаемая налогом);5. Остающееся в распоряжении предпр-я;6. Чистая П.

Показатель «Балансовая П» изучается при ан-зе фин. результата от всех видов деят-сти предпр-я, а показатели 3-6 – при ан-зе формиров-я налогов и распределения П.

Проверка обоснованности и напряженности плана П необходима для взаимоувязки плановых показателей П и рентабельности по остаткам нереализ. прод-и на нач. периода, выпущенной и реализованной. Оценка обоснованности и напряженности плана П осущ-ся путем сравнения план. показателей рентаб-сти прод-ции к реализации с рентабельностью реализуемой прод-и.

Табл.: Проверка обоснованности и напряженности плана П:

гр.А: Показатели : 1) Остатки нереализ. прод-и на нач. года по отчету; 2) Выпуск прод-и по плану; 3) Всего к релизации (2+1); 4) Реализация прод-и по плану.

гр.1: по опускным ценам.

гр.2: по с/с.

гр.3: абсолютная сумма П (гр.1-гр.2).

гр.4: рентабельность прод-и (гр.3*100/гр.2).

Выполнение плана П оценивается нарастающим итогом с нач. отч. года.

При изучении динамики показателей П их сопоставимость обеспечивается путем перерасчета на индекс цен: Инд. цен=∑К1Ц1/∑К1Ц0, где К1-выпуск прод-и в отч. периоде в нат. единицах измерения; Ц1-цена единицы прод-и в отч. периоде; Ц0-цена единицы прод-и в базисном периоде.

На полученный индекс коррект-ся П от реал-и за базисный (прошлый) п-од.

Этот индекс нельзя распространять на фин. рез-ат от прочей реал-и и внереализ-ые рез-ты. В уровне индекса цен значительна доля инфляции.

7. Ан-з фин. Рез-тов от реализации пром. Пр-ции, р., у.

Факт-ми 1го порядка,влияющ. на приб(уб) от реал-ии П,Р,У в сравнении с планом явл:Изм-е объема реал.прод;Изм-е стр-рыреал.прод;изм-е догов-х(отпуск-х)цен;Изм-е с/с реал-й прод-ии

Инф-я д/расчета факт-в,оказ-х влиян.навып.плана по приб.отреал.П,Р,У.(табл)

Пок-ли	По плану	По пл. на факт.объем релиз.	По отчету
А	1	2	3
1.выручка от реал.прод.за минусом НДС,ациз и др.нал.из выручки
2.с/с реал.прод
3.приб(уб) от реал П,Р,У(выручк-с/с).

План по прибыли перевып. На 270. На это повл.след.факторы:1)изм.объемареал.прод.%перевып.плана по объему реал.прод в оценке по пл.с/сΔ_р%=Р_п.ф.о/Р_пл*100- 100

где Δ_р% - процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции;

Р_п.ф.о – реализация по плану на фактический объем;

Р_пл – реализация по плану.

При проч.равн.усл. за счет с/с палн.приб. должна увелич.на Δ_р%, что сост

Δ_п.о. = Δ_р% * П_пл / 100 =2068*2,1/100=+43,4

где Δ_п.о. – изменение прибыли за счет объема реализованной продукции;

П_пл – общая прибыль по плану.

2) изм.стр-ры реал-ии продаж: Δ_п.стр = П_п.ф.о– П_пл – Δ_п.о

где Δ_п.стр – изменение прибыли за счет структуры реализованной продукции;

П_п.ф.о – общая прибыль по плану на фактический выпуск.

Стр.3 гр.2-Стр.3 гр1-это влиян.2 факт-в:изм.объема реал. и изм.стр-ры реал. След-но(т.к. в п.1 мы опр-ли на сколько влияет объем продаж),влиян.стр-ры= Стр.3 гр.2-Стр.3 гр1- Δ_п.о

3) изм-е отпуск-х цен Δ_п.ц = Р_ф – Р_п.ф.о

где Δ_п.ц – изменение прибыли за счет цен на реализованную продукцию;

Р_ф – фактическая реализация;

Р_п.ф.о – реализация по плану на фактический выпуск.

4) изм.с/с реал.продΔ_{п. себ} = С_ф– С_п.ф=+ число (увелич. с/с уменьш.приб)

где Δ_{п. себ} – изменение прибыли за счет с/ст-сти реализ. продукции;

С_ф – фактическая себестоимость реализованной продукции;

С_п.ф – план. с/ст-сть реализованной продукции на фактический выпуск.

Итого: Δ_п.о + влиян.стр-ры + Δ_п.ц - Δ_{п. себ}

След., на перевып.плана по приб.от реал. полож.влиян. оказ.1)увелич.объемареал.прод и 2) увел.отп-х цен

Отриц.влиян: 1) увелич.с/с и 2) изм.стр-рыреал.прод