1. Каждый обязан соблюдать Конституцию и законодатель­ство Республики Казахстан, уважать права, свободы, честь и до­стоинство других лиц,

2. Каждый обязан уважать государственные символы Респуб­лики.

34.1. Соблюдение норм Конституции и законодательства Рес­публики Казахстан, а также уважение прав, свобод, чести и дос­тоинства других лиц относятся к основным конституционным обязанностям граждан. Кроме того, требование соблюдения конституционных норм и законодательства распространяется также на иностранных граждан и лиц без гражданства, посто­янно проживающих или временно находящихся на территории Республики Казахстан.

Конституция Республики Казахстан — это Основной закон нашего государства, имеющий высшую юридическую силу. В Конституции РК закрепляются основы государственного строя, основы правового положения человека и гражданина, система высших органов государственной власти, унитарное устройство Казахстана. Конституция имеет прямое действие и применяется на всей территории Республики Казахстан. Требо­вание соблюдения конституционных норм в первую очередь от­носится ко всем органам государственной власти, государствен­ным служащим, местным органам государственного управления, гражданам, общественным объединениям.

Наряду с соблюдением непосредственно Конституции соблю­дается и все законодательство Республики Казахстан. Понятие законодательство означает СОВОКУПНОСТЬ нормативных право­вых актов Республики, принятых в установленном порядке. Уровень нормативного правового акта определяется в зависимости от его юридической силы в иерархии нормативных правовых ак­тов в соответствии со статьей 4 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах».

В соответствии со статьей 4 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах», принятого 24 марта 1998 года.¹ иерархия нормативных правовых актов после Основного зако­на РК. обладающего высшей юридической силой, выглядит сле­дующим образом:

— законы, вносящие изменения и дополнения в Конститу­цию;

— конституционные законы Республики Казахстан и указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу конституци­онного закона;

— кодексы Республики Казахстан;

— законы, а также указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу закона;

— нормативные указы Президента Республики Казахстан;

— нормативные постановления Парламента Республики Ка­захстан;

— нормативные постановления Правительства Республики Казахстан;

— нормативные приказы министров; нормативные постанов­ления государственных комитетов; нормативные приказы, по­становления иных центральных государственных органов;

— нормативные правовые решения маслихатов, норматив­ные правовые постановления акиматов. нормативные правовые решения акимов.

Соотношение юридической силы вышеуказанных норматив­ных правовых актов определяется и тем. что каждый из норма­тивных правовых актов нижестоящего уровня не может проти­воречить нормативным правовым актам вышестоящих уровней. При наличии противоречия в нормах нормативных актов разно­го уровня действуют нормы акта более высокого уровня.

Вне зависимости от соотношения юридической силы все за­конодательство Республики Казахстан наряду с Конституцией должно соблюдаться всеми субъектами конституционно-право­вых отношений.

Требование о необходимости соблюдения Конституции и законодательства РК направлено прежде всего На поддержание стабильности в государстве, укрепление основ конституцион­ного строя Республики, обеспечение правопорядка и безопас­ности. Любое демократическое государство обязано обеспечить соблюдение Конституции, охранять ее от нарушения. Требова­ние соблюдения норм Конституции имеет конкретное содержа­ние, поскольку смысл ее предполагает, что все лица должны подчиняться нормативным правовым актам, изданным уполно­моченными органами государственной власти.

Наряду с соблюдением Конституции и законодательства Республики Казахстан к конституционным обязанностями каж­дого отнесено уважение прав, свобод, чести и достоинства дру­гих лиц. Используя свои права и свободы, граждане Республики Казахстан не должны препятствовать реализации прав и свобод другим лицам. Принятые в государстве и обществе нормы, пра­вила поведения людей обязательны для всех. Поэтому каждый обязан уважать права, свободы, честь и достоинство других лиц, поскольку и другие лица обладают такими же конституцион­ными правами и свободами. Взаимное уважение личных прав, свобод и интересов является неотъемлемым элементом право­вой культуры личности. «Достоинство, если оно надлежащим образом защищено — это опора демократии и правовой госу­дарственности. Если общество не признает и не защищает дос­тоинство отдельного человека, то никакие юридические, эко­номические и политические меры не обеспечат прочный куль­турный и этический фундамент общества»'.

Многие нормы Всеобщей Декларации прав человека, при­нятой Генеральной Ассамблеей 10 декабря 1948 г., также направ­лены не закрепление вопросов, касающихся чести и достоин­ства человека. Так, в статье I отмечается, что все люди рожда­ются свободными и равными в своем достоинстве и правах, они наделены разумом и совестью и должны поступать в отношении друг друга в духе братства. Никто не должен подвергаться пыт­кам или жестоким, бесчеловечным или унижающим его досто­инство наказаниям (ст.5 Декларации).

Вопросам обеспечения неприкосновенности чести и досто­инства, прав и свобод человека посвященные многие нормы Уголовного и Гражданского кодексов. Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан. К примеру, согласно пункту 2 статьи 233 личный обыск производится только лицом одного пола с обыскиваемым и с участием понятых и специалистов того же пола.

34.2, Государственными символами Республики Казахстан являются: Государственный флаг Республики Казахстан. Госу­дарственный герб Республики Казахстан. Государственный гимн Республики Казахстан.

Государственные символы являются наиболее емким зримым выражением, олицетворением независимости и суверенитета любого государства. В наших государственных символах — Фла­ге. Гербе и Гимне гармонично сочетаются вечные общечелове­ческие ценности и своеобразие, лучшие традиции казахского народа, давшего название государству.

Государственный флаг Республики Казахстан представляет собой прямоугольное полотнище голубого цвета с изображени­ем в его центре солнца с лучами, пол которым — парящий орел. У древка — вертикальная полоса с национальным орнаментом. Изображение солнца, лучей, орла и орнамента — циста золота. В соответствии с У катом Президента Республики, имеющим силу конституционного Закона. «О государственных символах Рес­публики Казахстан» от 24 января 1996 года (с изменениями, вне­сенными законом РК от 30 июня 1997 года) Государственный флаг Республики Казахстан поднимается или устанавливается:

1) на зданиях Резиденции Президента Республики Казахстан. Правительства Республики Казахстан, министерств, государ­ственных комитетов и иных центральных исполнительных ор­ганов Республики Казахстан, государственных органов, непос­редственно подчиненных и подотчетных Президенту Республи­ки Казахстан, Конституционного Совета Республики Казахстан,

Верховного Суда и других судов Республики Казахстан, Гене­ральной прокуратуры Республики Казахстан, маслихатов, мест­ных исполнительных органов, а также на зданиях дипломати­ческих и торговых Представительств, консульских учреждении Республики Казахстан — постоянно;

2) в кабинете Президента Республики Казахстан, в плах, где проводятся сессионные (совместные и раздельные) заседания Сената и Мажилнса Парламента Республики Казахстан, заседа­ния Бюро Палат Парламента Республики Казахстан. Правительства Республики Казахстан, в зале заседания Конституционно­го Совета, в залах судебного заседания Верховного Суда, его коллегий и других судов Республики Казахстан, а также в поме­щениях торжественной регистрации рождений и браков — по­стоянно;

3) на заседаниях или в помещениях, где проходят междуна­родные форумы с участием Президента Республики Казахстан, председателей Палат Парламента Республики Казахстан, Премьер- Министра Республики Казахстан и их полномочных пред­ставителей, если это предусмотрено нормами международного прав;! и международными договорами Республики Казахстан;

4) на морских судах, судах внутреннего плавания и других средствах передвижения, на которых в качестве официальных лиц находятся Президент Республики Казахстан, председатели Палат Парламента Республики Казахстан, Премьер-Министр Республики Казахстан;

5) в качестве кормового флага на судах, зарегистрирован­ных в установленном порядке;

6) на военных кораблях и судах Республики Казахстан — согласно воинским уставам;

7) в воинских соединениях и частях Вооруженных Сил. Республиканской гвардии Республики Казахстан — при приня­тии присяги;

8) на заседаниях государственных органов и организаций — в день Национального праздника Республики Казахстан и в праздничные дни.

Изображение Государственного флага Республики Казахстан помешается на воздушных судах Республики Казахстан.

Установление или поднятие Государственного флага над дру­гими зданиями, например, находящимися в частном владении граждан Республики, еще не получило должного распростране­ния, хотя это было бы полезно для воспитания патриотических чувств граждан. Тем более, в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Указа такие действия со стороны граждан не запрещаются.

Что касается Государственного герба, то он представляет собой изображение шанырака на голубом фоне, от которого во все стороны в виде солнечных лучей расходятся уыки (опоры) в обрамлении крыльев мифических коней. В нижней части гер­ба — надпись «Казахстан».

Изображение Государственного герба помешается, кроме вышеуказанных официальных здании, еще на банкнотах и МОнетах Национального бланка Республики Казахстан, государ­ственных ценных бумагах Республики Казахстан, а также на удостоверении личности и паспорте гражданина Республики Казахстан, на иных паспортах, выдаваемых гражданам Респуб­лики Казахстан: на пограничных столбах, устанавливаемых на Государственной границе Республики Казахстан.

Использование изображения Государственного герба Рес­публики Казахстан на бланках, печатях и других реквизитах негосударственных организаций и их должностных лиц строго запрещается законодательством.

Что касается Государственного гимна, то каждый уважаю­щий себя и свою страну гражданин должен знать текст Гимна.

Государственный гимн обычно исполняется:

1) при открытии и закрытии сессии Парламента Республи­ки Казахстан:

2) при открытии торжественных собраний и заседаний, по­священных Национальному празднику Республики Казахстан, и отмечаемым в Республике Казахстан праздничным дням:

3) в пределах казахского государственного телевидения и радиовещания — в новогоднюю ночь в 24.00 часа; в передачах Казахского государственного телевидения — в начале програм­мы вдень Национального праздника Республики Казахстан — 25 октября, в праздничные дни — 1—2 января. 22 марта. I мая. 9 мая, 30 августа. 16 декабря; в передачах Казахского радиове­щания — ежедневно в начале и при окончании республикан­ской программы;

4) при открытии памятников, монументов, обелисков и дру­гих сооружения в ознаменование важнейших исторических со­бытий в жизни народа Республики Казахстан;

5) при ПОДНЯТИИ Государственного флага Республики Казах­стан во время церемоний, торжественных мероприятий, прово­димых государственными органами, а также общественными объединениями и иными организациями Республики Казахстан;

6) при встрече и проводах глав государств. Парламентов и Правительств иностранных государств, посещающих Респуб­лику Казахстан с официальным визитом. — после исполнении Государственною гимна соответствующего иностранного госу­дарства:

7) в высших, средних специальных учебных заведениях, сред­них общеобразовательных школах — при церемониях открытия

нового учебного года и окончания учебного года, а также иных тожественных мероприятиях (ст.5 Указа Президента РК. имею­щего силу Конституционного закона. «О государственных сим­волах Республики Казахстан»).

Уважать государственные символы Республики Казахстан должны не только граждане Республики, но и иностранные граж­дане, апатриды. Кроме того. лица, виновные в надругательстве над государственными символами Республики, могут быть при­влечены к ответственности.

Статья 35

Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обяза­тельных платежей является долгой и обязанностью каждого.

Права человека неотделимы от его обязанностей. В статье 12 Конституции Республики Казахстан говорится, что иностран­ные граждане и лица без гражданства пользуются в Республике Казахстан правами и несут обязанности наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Конститу­цией, законами и международными договорами. Это положение согласуется со статьей 29 Всеобщей декларации прав человека, в соответствии с которой каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только возможно свободное и пол­ное развитие личности.

Иностранные граждане и лица без гражданства обязаны пла­тить налоги наравне с гражданами Республики Казахстан.

Налог есть обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки. Никто, кроме государ­ства, не вправе вводить и взимать налог. Вводя налог, государ­ство выступает в качестве субъекта политической власти, наде­ленного правом устанавливать налоги. В соответствии со стать­ями 54 и 61 Конституции Республики Казахстан право устанав­ливать Налоги принадлежит Парламенту.

Налоги существуют столько же лет. сколько существует го­сударство. Для государства установление и сбор налогов — не­обходимость, т.к. оно не может существовать без денег, собира­емых посредством налогов. По сути, налоги есть благо для об­щества: за их счет содержатся государственные органы, аппа­рат, действует государственный механизм, поддерживаются со­циальные программы. Бенжамии Франклин, один из «отцов-основателей» американской государственности, афористически за­метил: «В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги».

Несмотря на многовековую историю взимания налогов, мно­гочисленные научные разработки по вопросам как их экономи­ческого, так и правового порядка, вопрос о понятии «налог» продолжает оставаться спорным. Некоторые определяют налог как «установленный государством в лице уполномоченного орга­на в одностороннем порядке и в надлежаще правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход госу­дарства, проводимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквива­лентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивает­ся мерами государственного принуждения».

Кроме налогов существуют и другие обязательные платежи, формирующие доходы государства — сборы, платы, государ­ственная пошлина, таможенные платежи. Все эти выплаты ус­тановлены Кодексом Республики Казахстан «О налогах и дру­гих обязательных платежах в бюджет», введенным в действие I января 2002 г.

Налог — это денежный платеж в виде одностороннего уста­новления государства, т.е. оно не требует согласования с нало­гоплательщиком . Налог имеет обязательный характер. С уста­новлением налога и при наличии условий, предусмотренных его конструкцией, у плательщика порождается конкретное фи­нансовое обязательство перед государством, в силу которого плательщик обязан отдать государству определенную сумму де­нег. Неисполнение этой обязанности влечет изъятие этих денег в принудительном порядке и привлечение этого субъекта к ус­тановленной ответственности.

Сборы — разовые платежи, они являются относительно экви­валентным платежом. Уплатив сбор, субъект получает опреде­ленное право или разрешение государства на совершение како­го-либо действия.

Уплата налога носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же липа в отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем. что обусловлено уплатой сбора. Например, лицо обращается в соответствующий государственный орган с заяв­лением о выдаче лицензии на право занятия определенным видом предпринимательской деятельности. Само обращение но­сит сугубо добровольный характер, однако для выдачи лицен­зии необходимо выплатить лицензионный сбор, который лишь В силу этого приобретает характер обязательного платежа.

Плата — есть возмездные и эквивалентные платежи, кото­рые совершаются в пользу государства за пользование объекта­ми государственной собственности.

Государственная пошлина — это обязательный платеж, взима­емый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Пошлина — это самый древний вил обязательных платежей. Объясняется это удобством их взимания — плательщику либо довольно сложно избежать уплаты пошлины (например, дорожные пошлины), либо он сам заинтересован В ее уплате, т.к. взамен получает какую-нибудь

государственную услугу.

Отличие сбора от пошлины н том. что пошлина является до­ходом государства, В сбор — доходом той организации, которая оказала услугу ее плательщику. Поэтому в старину по класси­ческой теории налогообложения пошлину называли фискаль­ной таксой, а сбор — чиновничьей таксой. Пошлина взыскива­ется вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг; размер сбора зависит от стоимости услуги. Поэтому в экономическом смысле сбор не является доходом — он лишь покрывает издержки по оказанию услуги.¹

Налог представляет собой безвозвратное изъятие денежных средств, те они не будут возвращены субъекту адресно, но они используются на благо всего общества. Налоги и сборы возвращаются. в конечном счете, населению в виде бесплатного обра­зования, бесплатною здравоохранения, материальной помощи и других видов социальной помощи, в частности, инвалидам, детям, студентам, многодетным и другим категориям граждан. Доходы от взимания налогов направляются на обеспечение рас­ходной части государственного бюджета.

Государство становится собственником чужих денег на ле­гитимных основаниях, т.к. налог устанавливается только в пра­вовой форме. Для того, чтобы установить налог, государство должно принять соответствующий правовой акт.

Все виды налогов установлены в Кодексе *0 налогах и дру­гих обязательных платежах в бюджет», принятом в 2002 г. Со­гласно статье 60 в Республике Казахстан существуют следующие виды налогов: корпоративный подоходный, индивидуальный подоходный, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги и специальные платежи недропользователей, социальный, зе­мельный, транспортный, имущественный. Согласно статье 61 данного Кодекса существуют следующие виды сборов: сборы за государственную регистрацию юридических лиц; индивидуаль­ных предпринимателей; прав на недвижимое имущество и сде­лок с ним; радиоэлектронных средств и высокочастотных уст­ройств; механических транспортных средств и прицепов; морс­ких, речных и маломерных судов; гражданских воздушных су­дов; лекарственных средств; проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сборе аукционов; гербо­вый сбор; лицензионный сбор за право занятия отдельными ви­дами деятельности; сбор за выдачу разрешения на использова­ние радиочастотного спектра телевизионным и радиовещатель­ным организациям.

Согласно статье 62 установлены следующие обязательные пла­ты: за пользование земельными участками; за пользование вод­ными ресурсами поверхностных источников; за загрязнение окружающей среды; за пользование животным миром; за лес­ные пользования; за использование особо охраняемых природ­ных территорий; за использование радиочастотного спектра; за пользование судоходными водными путями; за размещение на­ружной (визуальной) рекламы.

Статья 64 устанавливает следующие виды таможенных платежей; таможенная пошлина, таможенные сборы, плат, сборы.

Установить новый налог может только Парламент (либо Президент Республики Казахстан в предусмотренных Консти­туцией случаях) путем внесения дополнении в Кодекс. Все дру­гие конструкции введения обязательных платежей налогового характера являются незаконными.

Плательщиками подоходного налога в Казахстане выступа­ют и юридические, и физические лица.

Налоги делятся на общегосударственные и местные. Осно­вания для деления определяются двумя факторами: кем уста­новлен налог (центральный или местный орган) и в какой бюд­жет он поступает (центральный или местный).

В Республике Казахстан к общегосударственным относятся подоходный налог с юридических и физических лиц; налог на операции с ценными бумагами; специальные платежи и налоги С недропользователей.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; на­лог на имущество юридических и физических лиц; налог на транспортные средства; сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юриди­ческих лиц; сборы за право занятия отдельными видами деятель­ности; сбор с аукционных продаж.

Самым массовым является подоходный налог, он относится к той категории налогов, которые принято именовать прямыми.

Прямые налоги — это обязательные платежи, которые взима­ются с субъекта налогообложения, являющегося одновременно ею фактическим плательщиком (носителем налога). К ним от­носятся, кроме подоходного, и налоги на имущество.

При косвенном налоге субъект налогообложения переклады­вает бремя налога на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Это налог на добавлен­ную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины. Хотя юридическим плательщиком НДС и акцизов выступает прода­вец товара, в конечном итоге они оплачиваются потребителем товара, поскольку данные налоги включаются в его цену.

Под сборам обычно понимается платеж, установленный за­конодательством, вносимый предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами, как правило, за услуги, оказываемые государственными органами. Видами сборов яв­ляются гос ударственная пошлина, таможенная пошлина. К мест­ным сборам относятся, в частности, сборы с владельцев собак на уборку территории, за выдачу различных документов.

При уплате обязательных налогов, сборов, платежей предус­мотрены и ЛЬГОТЫ. Так, льготы по самому распространенному, подоходному налогу имеют отдельные категории налогоплатель­щиков. Подоходный налог не распространяется, в частности, на доходы от процентов по государственным ценным бумагам; сто­имость имущества, полученною в виде дарения или наследования. а также в виде гуманитарной помощи; государственные пенсии, стипендии и пособия, алименты на детей и иждивенцев, единовременные выплаты и материальную помощь, оказывае­мые за счет республиканского и местных бюджетов.

Уплата налогов и сборов обеспечивается рядом государствен­ных органов. К ним относятся Налоговый комитет. Налоговая полиция Министерства финансов Республики Казахстан. Их деятельность направлена на своевременное и правильное взыс­кание налогов, неналоговых платежей и сборов. Обеспечению законное т содействуют судебные органы. В Республике Казах­стан действует судебный порядок принудительного взыскания налогов с физических лиц и административный — с юридичес­ких лиц.

За нарушение налогового законодательства предусматрива­ются финансово- правовая. административно-правовая и уголов­но-правовая ответственность.

Финансово-правовая ответственность установлена за неудер­жание налога у источника выплаты, за просрочку уплаты нало­гов, за несвоевременное представление декларации, за заниже­ние налогов текущих платежей и объектов налогообложения и другие милы неисполнения налогового обязательства налогопла­тельщиком, обеспечивается начислением пени, приостановле­нием расходных операции по банковским счетам, ограниче­нием в распоряжении имуществом в счет налоговой задол­женности налогоплательщика. Кроме того, налоговые орга­ны после применения к налогоплательщику способов обес­печения исполнения, не выполненного в срок налогового обя­зательства вправе применять меры принудительного взыскания налогов в следующем порядке: за счет денег, находящихся на банковских счетах; за счет наличных денег; за счет дебиторов; за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; принудительного выпуска дополнительной эмиссии акций (ст. 49).

Адмннистратнвно- правовая ответственность предусмотрена статьями 205—219 Кодекса Республики Казахстан «Об админист­ративных правонарушениях (КоАП). введенного в действие 30 января 2001 гола. Так. например, административная ответ­ственность предусматривается за нарушение сроков постанов­ки на налоговый учет в налоговом органе; сокрытие объектов налогообложения; занижение сумм налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет; невыполнение налоговым агентом и

22*

иными уполномоченными органами обязанности по удержанию и перечислению налогов; выписки фиктивного счета-фактуры; нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, хра­нения и реализации подакцизных товаров; невыполнение закон­ных требований органов налоговой службы и их должностных тип и др.

Уголовная ответственность установлена УК РК за наруше­ние порядка и правил маркировки подакцизных товаров марка­ми акцизного сбора, подделку и использование марок акцизно­го сбора (ст. 208); уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов (ст. 214); уклонение гражданина от уплаты налога (ст. 221): уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 222) и др.

Статья 36