Ремонт основных средств
Для поддержания основных средств в исправном состоянии необходим систематический уход и периодический ремонт. Затраты на ремонт определяются предприятием самостоятельно, исходя из величины первоначальной стоимости основных средств, их технического уровня и физического состояния. Основным критерием ремонта является то, что он не увеличивает балансовую стоимость основных средств. Текущий ремонт направлен на поддержание основных средств в рабочем состоянии. К капитальному ремонту относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей здания (сооружений) или целых конструкций.
Ремонты могут быть плановыми и внеплановыми.
К плановым ремонтамотносятся работы по систематическому и своевременному предохранению основных средств от преждевременного износа и поддержанию их в рабочем состоянии: текущий и средний ремонт,а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. Планово-предупредительный ремонт удлиняет срок службы основных средств и сокращает простои оборудования. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации.
Внеплановые ремонтысвязаны с непредвиденными обстоятельствами: аварией, внезапными остановками механизмов и т.п.
Ремонт может осуществляться подрядным или хозяйственным способами.
Для равномерного учета расходов на проведение ремонта организации могут создавать резерв предстоящих расходов на ремонтосновных средств.
|
Первичный документ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |||||||
|
Дебет |
Кредит | ||||||||
|
Содержание объекта основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии) | |||||||||
|
Требование-наклад- ная; расчетно-пла- тежная ведомость; бухгалтерская справка-расчет и др. |
В затраты на обслуживание производственного процесса включены расходы на содержание объекта основных средств |
20 (44) |
10, 70, 69, 60 и др. | ||||||
|
Ремонт произведен подрядным способом | |||||||||
|
Акт о приеме-сдаче объекта основных средств (форма № ОС-3) |
Отражена задолженность перед подрядчиком за выполненный им ремонт |
23 |
60 | ||||||
|
Счет-фактура |
Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате подрядчиком |
19 |
60 | ||||||
|
Выписка банка по расчетному счету |
Оплачен счет подрядчика, выставленный им на основании акта о приемке-сдаче отремонтированных объектов основных средств |
60 |
51 | ||||||
|
Счет-фактура |
Принята к вычету сумма НДС, ранее уплаченная подрядчику |
68 |
19 | ||||||
|
Ремонт произведен хозяйственным способом | |||||||||
|
Требование-накладная |
Стоимость строительных материалов включена в расходы на ремонт производственного здания |
23 |
10 | ||||||
|
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт производственного здания |
23 |
70 | ||||||
|
Расчетно-платежная ведомость |
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на заработную плату рабочих, ремонтировавших производственное здание |
23 |
69 | ||||||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Фактическая себестоимость работ по текущему ремонту, выполненных вспомогательными рабочими, отражена в составе расходов по обычным видам деятельности |
20 |
23 | ||||||
|
Образование резерва на покрытие расходов на ремонт основных средств | |||||||||
|
Приказ об учетной политике; бухгалтерская справка-расчет |
Ежемесячно резервируется сумма, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта |
20 (44) |
96 | ||||||
|
Акт приема-сдачи выполненных работ; бухгалтерская справка-расчет |
Отражается сумма произведенных расходов на ремонт |
96 |
10, 70, 69, 60 и др. | ||||||
|
Акт приема-сдачи выполненных работ; бухгалтерская справка-расчет |
Превышение фактических расходов на ремонт над величиной сформированного резерва отражено в составе расходов будущих периодов |
97 |
60 | ||||||
|
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств | |||||||||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
В конце отчетного года излишне зарезервированные суммы сторнируются |
20 (44) |
96 (сторно) | ||||||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
По окончании ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва включается в состав внереализационных доходов |
96 |
91-1 | ||||||
Если окончание ремонтных работ с длительным сроком их производства и существенным объемом работ будет происходить в следующем за отчетным году, допускается не сторнировать остаток резерва, образованного в отчетном году.
Выбытие основных средств
Выбытие из состава основных средств при передаче (продаже, мене и т.д.) другой организации оформляется актом приема-передачи основных средств (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».
В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
|
Субсчет «Выбытие основных средств» | ||||||
|
Дебет |
Кредит | |||||
|
01 |
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства |
Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему основному средству |
02 | |||
|
Кредит |
Дебет | |||||
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации |
91-2 | ||
|
|
|
Дебет | ||||
|
|
|
|
|
|
| |
|
Первичный документ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |||
|
Дебет |
Кредит | ||||
|
Списание объекта основных средств в результате продажи | |||||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств |
01-2* |
01-1** | ||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01-2* | ||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации*** |
91-2 |
01-2* | ||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
Отражен операционный доход от продажи объекта основных средств |
62 |
91-1 | ||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражена прибыль от реализации объекта основных средств |
91-9 |
99 | ||
|
Выбытие объектов основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал | |||||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств; бухгалтерская справка-расчет |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01-2* | ||
|
Учредительные документы; бухгалтерская справка-расчет |
Отражен вклад в уставный капитал в размере остаточной стоимости выбывающего объекта основных средств |
58-1 |
76 | ||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Списана остаточная стоимость выбывающего объекта |
76 |
01-2 | ||
|
Списание объекта основных средств в результате ликвидации | |||||
|
Акт о списании объекта основных средств |
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств |
01-2* |
01-1** | ||
|
Акт о списании объекта основных средств |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01-2* | ||
|
Акт о списании объекта основных средств |
Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации*** |
91-2 |
01-2* | ||
|
Акт о списании объекта основных средств; акт приема-сдачи выполненных работ |
Отражены расходы, связанные с выбытием объекта основных средств (разборка, демонтаж и т.п.)*** |
91-2 |
60 (23, 25, 26, 29, 44) | ||
|
Акт о списании объекта основных средств; приходный ордер |
Оприходованы на складе запасные части, пригодные к использованию**** |
10-5 |
91-1 | ||
|
Акт о списании объекта основных средств; приходный ордер |
Оприходован на склад металлолом **** |
10-6 |
91-1 | ||
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Заключительными оборотами месяца определен финансовый результат от выбытия объекта основных средств: |
|
| ||
|
|
прибыль |
91-9 |
99 | ||
|
|
убыток |
99 |
91-9 | ||
* Субсчет «Выбытие основных средств».
** Субсчет «Основные средства в эксплуатации».
ЛЕКЦИЯ 8
Основное содержание и порядок ведения учета нематериальных активов
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Учет поступления и выбытия нематериальных активов. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов. Определение деловой репутации организации.