- •Учет ндс
- •Учет у покупателя
- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Раздел VII «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации» Гражданского кодекса Российской Федерации. Часть четвертая. Http://base.Garant.Ru/10164072/69/
- •1. Понятие и классификация нематериальных активов
- •2. Оценка нематериальных активов
- •3. Учет поступления нематериальных активов
- •Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в зависимости от способа их поступления
- •Приобретение нма за плату
- •Создание нма самой орг-цией
- •Поступление нма от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал
- •Поступление нма от юр. И физ. Лиц по договору дарения (безвозмездно)
- •Получение нма по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату неденежными средствами)
- •4. Учет амортизации нма
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемогсо остатка
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •5. Учет выбытия нма
- •6. Учет деловой репутации орг-ции
- •7. Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нма
- •8. Учет инвентаризации нематериальных активов
- •9. Учет расходов на ниокр
- •10. Учетная политика орг-ции в части нма
- •Тема 6. Учет материально-производственных запасов
- •1. Понятие материально-производственных запасов и их классификация
- •Классификация производственных запасов по характеру владения
- •Классификация производственных запасов по функциональной роли и назначению в производственном процессе
- •Классификация производственных запасов по техническим свойствам
- •2. Оценка материалов
- •2.1. Оценка материалов при поступлении
- •2.2. Оценка материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •По себестоимости каждой единицы
- •По средней себестоимости
- •Оценка материалов по средней себестоимости
- •По себестоимости первых по времени приобретения запасов (fifo)
- •Определение себестоимости израсходованных материалов по способу средней себестоимости в момент отпуска (скользящая оценка)
- •3. Документальное оформление движения материалов
- •4. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •5. Учет поступления материалов
- •5.1. Отражение операций по поступлению материалов на бух. Счетах
- •5.2 Учет расчетов с поставщиками при поступлении материалов
- •5.3. Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути
- •5.4. Учет недостач и порчи материалов, обнаруженных при их поступлении
- •5.5. Типовые проводки по поступлению материалов
- •6. Учет отпуска материалов в производство
- •Расчет тзр (отклонений), подлежащих списанию
- •Ведомость распределения материалов
- •7. Учет материалов, переданных и принятых в переработку и на ответственное хранение
- •Ликвидация при авариях, стихийных бедствиях
- •9 Особенности бухгалтерского учета специального инструмента, приспособлений, оборудования и одежды
- •Учет спец. Оснастки
- •Учет спец. Одежды
- •10. Учет инвентаризации материалов
- •11. Особенности учета товаров
- •12. Раскрытие информации о мпз в бухгалтерской отчетности
- •13. Учетная политика организации в части материально-производственных запасов
- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
- •1.Общие положения по учету труда и заработной платы
- •Трудовые ресурсы и их использование
- •2. Организация оплаты труда
- •3. Формы и виды оплаты труда.
- •4. Первичная учетная документация по учету труда и зар. Платы
- •5. Расчет основной зар. Платы
- •5.1 При повременной форме оплаты труда
- •5.2 При сдельной форме оплаты труда
- •5.3 Расчет выплат компенсационного характера
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в особых условиях Оплата тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда
- •Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Доплата за совмещение профессий (должностей)
- •Доплата за сверхурочную работу
- •Оплата работы в ночное время
- •Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- •Оплата времени простоя
- •Оплата производственного брака
- •Оплата труда при освоении новых производств (продукции)
- •5.4 Расчет выплат стимулирующего характера
- •6. Расчет доп. Зар. Платы
- •6.1 Определение среднего заработка
- •6.2 Порядок расчета отпускных сумм и компенсаций за неиспользованный отпуск
- •6.3 Порядок расчета других видов дополнительной зар.Платы.
- •Оплата времени нахождения работников в командировке
- •Оплата выходного пособия при увольнении
- •Оплата вынужденного простоя
- •Оплата временного исполнения рабочим государственных или общественных обязанностей
- •7.Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
- •7.1.Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Этапы расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •7.2 Другие выплаты, предусмотренные системой соц. Страхования
- •Пособие по беременности и родам
- •8. Удержание из зарплаты
- •8.1 Виды удержаний
- •8.2 Налог на доходы физ лиц
Учет ндс
Расчеты орг-ции с бюджетом по НДС осуществляются в соответствии с главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». http://base.garant.ru/10900200/21/#20021
НДС — это косвенный налог в цене товара, плательщиками кот. являются орг-ции и индивидуальные предприниматели. От уплаты НДС освобождаются орг-ции и ИП, переведенные на упрощенную систему налогообложения (УСН) и на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет доп. стоимости, создаваемой на всех стадиях произ-ва и обращения. Сумма НДС включается производителем (продавцом) в цену товара и оплачивается покупателем. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, рассчитывается в виде разницы между налогом, начисленным в бюджет, и налогом, принимаемым к вычету (зачету) из бюджета.
Объект налогообложения — это реализация товаров, работ, услуг. К реализации также приравнивается безвозмездная передача товаров, работ, услуг; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Ставки налогов устанавливаются по отечественным и импортным товарам в зависимости от их видов:
0% - по экспортным товарам и ряду др. товаров, работ, услуг.
10% - по продовольственным товарам и товарам для детей.
18% - по остальным товарам (основная ставка).
Налоговый период — квартал.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (20 янв, 20 апр, 20 июл, 20 окт).
Плательщики НДС составляют следующие документы:
-
счета-фактуры
-
журналы регистрации счетов-фактур
-
книги покупок
-
книги продаж
При продаже товаров (работ, услуг) продавец увеличивает их цену на сумму НДС и выписывает счет-фактуру в адрес покупателя в 2х экземплярах, в которых сумма выделена отдельной строкой. Счет-фактура записывается в Журнале учета выданных счетов-фактур. На основании счетов-фактур производятся расчеты по НДС и осуществляется контроль налоговых органов за полнотой и правильностью уплаты НДС. В настоящее время предприятия рассчитывают налоговую базу по НДС по отгрузке товаров (работ, услуг). Продавец начисляет НДС на день отгрузки товара. Первичными документами, кот. подтверждают отгрузку товаров, являются:
-
ТТН — Товарно-Транспортные Накладные
-
Акты сдачи-приемки выполненных работ
-
Акты об оказании услуг.
День подписания этих документов принимается за день отгрузки, т.е. за момент определения налоговой базы по НДС. По мере отгрузки товара продавец регистрирует выписанные счета-фактуры в Книге продаж в хронологическом порядке. 1-й экземпляр предоставляется покупателю не позднее 5-ти дней со дня отгрузки, 2-й — остается у поставщика.
Записи в Книге продаж являются основанием для начисления НДС. Начисление НДС — возникновение кредиторской задолженности перед бюджетом: Д 90 — К 68.
*Правильная запись (для курсовой): Дт сч. 90 — Кт сч. 68.
Перечисление НДС в бюджет отражается записью: Д 68.ндс — К 51.
*Правильная запись: Дт сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
Организация розничной торговли и общественного питания при продаже товаров за наличный расчет обязаны выдавать покупателю кассовые чеки. Счет-фактура при этом не составляется. Орг-ции, кот. оказывают платные услуги без применения ККМ (контрольно-кассовых машин) могут выдавать бланки строгой отчетности.
Чтобы определить сумму НДС, кот. содержиться в цене товара, следует общую сумму разделить на 1,18 и умножить на 0,18.
Цена 14 514 = 12 300 + 2 214 (НДС).
Пример 1:
Предприятие-продавец отгрузило продукцию покупателю на сумму 11 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 1 800 руб.
Учет у продавца
№ |
Содержание хоз. операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
1. |
Отгружена готовая продукция покупателю, предъявлены расчетно-платежные документы (признана выручка от продажи продукции). |
11 800 |
62 |
90 |
2. |
Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции |
1 800 |
90 |
68.ндс |
Все предприятия являются не только продавцами, но и покупателями товаров. Покупатель приобретает у продавца товары, кот. включают сумму НДС. Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) учитывается по Дту активного счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». На сумму, кот. числится на сч. 19, при определенных условиях можно уменьшить задолженность перед бюджетом по НДС. Сумма, кот. уменьшает налоговые платежи в бюджет, называется налоговым вычетом.
Полученную от продавца счет-фактуру покупатель регистрирует в Журнале полученных счетов-фактур. По мере принятия к учету товаров (работ, услуг) счета-фактуры регистрируются в Книге покупок в хронологическом порядке. Записи в Книге покупок являются основанием для вычета (зачета, возмещения) НДС из бюджета. Для применения налогового вычета должны соблюдаться след. условия:
-
Товары (работы, услуги) приняты к учету.
-
Товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС.
-
Документы, подтверждающие право на вычет (счета-фактуры и иные документы с выделенной суммой НДС), получены и зарегистрированы в Книге покупок.
При выполнении этих условий НДС можно принять к зачету. При этом уменьшается кредиторская задолженность перед бюджетом и делается запись: Д 68.ндс — К 19.
Пример 2: