3. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период

Хозяйственные операции организации за отчетный период приведены в таблице 3

Таблица 3 - Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период

№ оп.	№ пров.	Содержание хозяйственной операции	Документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	1.1	На расчетный счет поступил аванс от покупателя ООО «Аквалон»		51	62	350000
2		Акцептован счет № 2 завода «Корунд» за основные материалы на сумму в т. ч. НДС:	Накладная, счет-фактура
	2.1	-за материал «А»		15.1	60	68916
	2.2	-НДС		19	60	12405
	2.3	-за материал «Б»		15.2	60	35000
	2.4	НДС		19	60	6300
3		Акцептован счет № 415 ООО «Автотранссервис» за доставку материалов с учетом НДС	Накладная, счет-фактура
	3.1	- НДС		19	76	686
	3.2	- материал «А»		15.1	76	2529
	3.3	- материал «Б»		15.2	76	1285
4		Материалы оприходованы на склад по учетной цене:	Приходный ордер
	4.1	-материал «А»		10.1	15.1	32916
	4.2	-материал «Б»		10.2	15.2	21000
5		Учтены отклонения учетной цены от фактической стоимости	Ведомость № 10
	5.1	-материал «А»		16.1	15.1	38529
	5.2	-материал «Б»		16.2	15.2	15285
6		Акцептован счет поставщика ОАО «АвтоХим» за поставку оборудования.	Накладная, счет-фактура
	6.1	-Стоимость без НДС		07	60	112916
	6.2	-НДС		19	60	20325
7	7.1	Счет поставщика оборудования оплачен наполовину с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	60	51	66620
8	8.1	Оборудование передано в монтаж		08	07	112916
9	9.1	Начислена оплата за монтаж оборудования сторонней организации	Акт выполненных работ	08	76	24016
10	10.1	Оборудование введено в эксплуатацию	Акт приема передачи	01.1	08	136932
11		Реализован неиспользуемый станок предприятию ООО «Волна»
	11.1	договорная стоимость	Акт приема-передачи	62	91	40916
	11.2	НДС	Счет-фактура	91	68	7365
	11.3	первоначальная стоимость станка	бухгалтерская справка	01.2	01.1	70916
	11.4	амортизация на момент реализации	бухгалтерская справка	02	01.2	56791
	11.5	списана остаточная стоимость ОС	бухгалтерская справка	91	01.2	14125
12		Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств:
	12.1	а) технологическое оборудование основных цехов	Расчет	20.3	02	5916
	12.2	б) здания и инвентарь основных цехов	Расчет	25	02	4759
	12.3	в) здание заводоуправления	Расчет	26	02	6391
	12.4	г) складские помещения общезаводского назначения	Расчет	26	02	6491
	12.5	д) здание и оборудование ремонтно-механического цеха	Расчет	23.1	02	13191
	12.6	е) здание и оборудование энергетического цеха	Расчет	23.2	02	17916
13		Произведены отчисления в ремонтный фонд по
	13.1	а) оборудованию основных цехов	Расчет	20.3	96	2191
	13.2	б) оборудованию заводоуправления	Расчет	26	96	2591
	13.3	в) оборудованию энергетического цеха	Расчет	23.2	96	4916
	13.4	г) оборудованию РМЦ	Расчет	23.1	96	1591
14	14.1	Акцептован и оплачен счет от ОАО «Водоканал» за потребленную воду по договорной цене. (Указание: расходы на воду учесть обшей суммой на хозяйственные нужды)	Акт Счет-фактура	26	76	36916
15	15.1	С расчетного счета оплачен счет № 2 за основные материалы	Платежное поручение, выписка	60	51	122621
16		Основные материалы отпущены в цеха и подразделения по учетным ценам:	Накладная, приходный ордер
	16.1	а) материал «А» на изготовление заказа X		20.x	10.1	18916
	16.2	б) материал «А» на изготовление заказа Y		20.y	10.1	124916
	16.3	в) материал «А» на нужды РМЦ		23.1	10.1	2591
17		Списываются по назначению отклонения, относящихся к стоимости израсходованных материалов
	17.1	а) материал «А» на изготовление заказа X	Ведомость № 10	20.x	16.1	3721
	17.2	б) материал «А» на изготовление заказа Y	Ведомость № 10	20.y	16.1	24579
	17.3	в) материал «А» на нужды РМЦ	Ведомость № 10	23.1	16.1	509
18		Начислена заработная плата	Расчетная ведомость
	18.1	Основные рабочие		20.3	70	180500
	18.2	Рабочие вспомогательные цехов		20.3	70	113400
	18.3	Производственно-управленческий персонал		25	70	108400
	18.4	Работникам энергетического цеха		23.2	70	57600
	18.5	Работникам РМЦ		23.1	70	85500
	18.6	Работникам администрации		26	70	96000
19		Начислены взносы в социальные внебюджетные фонды	Расчетная ведомость
	19.1	Основные рабочие		20.3	69	60962
	19.2	Рабочие вспомогательные цехов		20.3	69	38556
	19.3	Производственно-управленческий персонал		25	69	35700
	19.4	Работникам энергетического цеха		23.2	69	19584
	19.5	Работникам РМЦ		23.1	69	29070
	19.6	Работникам администрации		26	69	32640
20		Произведены отчисления дополнительной заработной платы (15%) в резерв	Расчет бухгалтерии
	20.1	основные рабочие		20.3	96	26895
	20.2	рабочие вспомогательные цехов		20.3	96	17010
	20.3	производственно-управленческий персонал		25	96	15750
	20.4	по работникам энергетического цеха		23.2	96	8640
	20.5	по работникам РМЦ		23.1	96	12825
	20.6	по работникам администрации		26	96	14400
21	21.1	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Пособие по временной нетрудоспособности	20.3	70	1200
	21.2	рабочим основного производства		25	70	3400
22		Произведены удержания из заработной платы
	22.1	а) НДФЛ	расчетная ведомость	70	68	83382
	22.2	б) по исполнительным листам	исполнительный лист	70	76	5625
23	23.1	Принят к оплате счет охранной организации ООО «РОСТ» за сторожевую охрану предприятия: договорная цена (НДС не предусмотрен)	Акт, счет-фактура	26	76	50000
24	24.1	Выдано из кассы подотчет Самойлову А.Н.	РКО	71	50	5700
25		Утвержден авансовый отчет Самойлова по приобретению канцтоваров для:	Авансовый отчет
	25.1	а) работников цехов основного производства		25	71	2500
	25.2	б) работников заводоуправления		26	71	3200
26	26.1	Получен счет за электроэнергию от ОАО «Энергосбыт»	Счет	23.2	76	191000
27		Списываются по назначению услуги энергетического цеха	Ведомость распределения
		а) цехам основного производства:
	27.1	- на технологические цели на изделие Х-15%		20.x	23.2	44948
	27.2	- на технологические цели на изделие Y-5%		20.y	23.2	14983
	27.3	- на производственные и хозяйственные нужды-50%		25	23.2	149828
	27.4	б) РМЦ - 20%		23.1	23.2	59931
	27.5	в) общезаводским службам-10%		26	23.2	29966
28		Списываются косвенные расходы на стоимость изделия X и Y (Указание: косвенные расходы распределить пропорционально стоимости материалов)	Ведомость распределения косвенных расходов
		расходы основного производства
	28.1	на заказ X		20.x	20.3	58915
	28.2	на заказ Y		20.y	20.3	446630
		расходы вспомогательного производства
	28.3	на заказ X		20.x	23.1	5417
	28.4	на заказ Y		20.y	23.1	35624
		общепроизводственные расходы
	28.5	на заказ X		20.x	25	41743
	28.6	на заказ Y		20.y	25	274494
		общехозяйственные расходы
	28.7	списаны общей суммой на финансовый результат		90	26	278595
29		Выпущены из производства и сданы на склад 150 изделий заказа Х (по фактической себестоимости) при стоимости незавершенного производства на конец месяца 3450 руб.	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения по форме МХ-18	43	20.x	170210
30		Акцептован и оплачен с расчетного счет ООО «Транссервис-НН» по отгрузке изделий заказа Х:
	30.1	договорная цена (без НДС)	счет	44	76	16500
	30.2	НДС		19	76	2970
	30.3	- оплата по счету	платежное поручение	76	51	19470
31		Предъявлен счет покупателю за 80 отгруженных изделий заказа Х по договорной цене 6000 руб. за ед. (цена без НДС)	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура
	31.1	договорная стоимость		62	90	480000
	31.2	начислен НДС		90	68	86400
	31.3	списана себестоимость отгруженной готовой продукции	ведомость	90	43	90779
32	32.1	Списываются на продажу коммерческие расходы	ведомость № 15	90	44	16500
33		Предъявлен счет предприятию ООО «Неолит» за выполненный ремонт оборудования, договорная стоимость ремонта 300000 (в том числе НДС)	Акт выполненных работ, счет-фактура
	33.1	договорная стоимость		62	90	300000
	33.2	НДС		90	68	45763
34	34.1	Списываются затраты по выполненному ремонту на продажу	Ведомость	90	23.1	164167
35		Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции и услуг, реализации основного средства	Расчет
	35.1	прибыль от реализации продукции, услуг		90	99
	35.2	прибыль от реализации ОС		91	99
36	36.1	На расчетный счет поступили денежные средства от ООО «Аквалон», ООО «Волна» и ООО «Неолит» на всю сумму по счетам	Платежное поручение, выписка банка	51	62
37		Получены в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	ПКО	50	51	552991
38		Выдана зарплата В кассе осталась не выданная заработная плата 1916	РКО	70	50	551075
39		Не выданная заработная плата депонирована	Бухгалтерская справка	70	76	1916
40		Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет	РКО, объявление на взнос наличными	51	50	1916
41		Перечислены с расчетного счета суммы удержаний из заработной платы
	41.1	а) НДФЛ	Платежное поручение	68	50	82784
	41.2	в) по исполнительным листам	Платежное поручение	76	51	5625
42		Начислен налог на прибыль	Расчет	99	68
43		Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет	Бухгалтерская справка	84	82	8916

1. В операции № 1 составим проводку по получению аванса от покупателя, отразим операцию в учетных регистрах.

2. В операции № 2 выполним расчет стоимости поступивших материалов без НДС и «входящего» НДС, отразим операции в учетных регистрах.

НДС рассчитываем по формуле

, (1)

где ставка НДС = 18%

Стоимость материалов без НДС рассчитываем по формуле

(2)

Расчет суммы «входящего» НДС по материалу А

руб

Расчет стоимости материалов без НДС по материалу А

руб

Расчет суммы «входящего» НДС по материалу Б

руб

Расчет стоимости материалов без НДС по материалу Б

руб

3. В операции № 3 выполним расчет стоимости транспортных расходов без НДС и «входящего» НДС. Распределим сумму транспортных расходов по материалам пропорционально стоимости поступивших материалов. Отразим операции в учетных регистрах.

Расчет «входящего» НДС

руб

Расчет стоимости транспортных расходов без НДС

руб

Сумму транспортных расходов, приходящихся на конкретный вид материала определяем по формуле

(3)

(4)

Расчет суммы транспортных расходов по материалу А

руб

Расчет суммы транспортных расходов по материалу Б

руб

4. В операции № 4 составим проводки по оприходованию материалов на склад по учетным ценам, отразим операцию в учетных регистрах.

5. В операции № 5 определим и спишем сумму отклонений по материалам А и Б со счета № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 6 рассчитаем сумму «входящего» НДС и стоимость оборудования без НДС.

Расчет суммы «входящего» НДС

руб

Расчет стоимости оборудования без НДС

руб

7. В операции № 7 рассчитаем сумму оплаты поставщику оборудования

, (5)

где % оплаты = 50%

руб

8. В операции № 8 составим проводку по передаче оборудования в монтаж, укажем сумму оборудования, переданного в монтаж, операцию отразим в учетных регистрах.

9. В операции № 9 составим проводку по начислению оплаты за монтаж оборудования сторонней организации, операцию отразим в учетных регистрах.

. В операции № 10 рассчитаем первоначальную стоимость основного средства, составим проводку по вводу в эксплуатацию оборудования, отразим операцию в учетных регистрах.

Сумму первоначальной стоимости основных средств, принятых к учету, определяем по формуле

, (6)

где - первоначальная стоимость основных средств;

- стоимость основных средств, переданных в монтаж;

- стоимость монтажных работ.

Расчет первоначальной стоимости основных средств, принятых к учету

руб

11. В операции № 11 рассчитаем сумму «исходящего» НДС, договорную и остаточную стоимость реализованного основного средства, составим бухгалтерские проводки, отразим операции в учетных регистрах.

Договорную стоимость реализованного станка определяем по формуле

(7)

Сумму «исходящего» НДС определяем по формуле

, (8)

где = 18%

Расчет суммы «исходящего» НДС

руб

Расчет договорной стоимости оборудования

руб

Остаточную стоимость реализованного станка определяем по формуле

(9)

Расчет остаточной стоимости оборудования

руб

12. В операции № 12 составим проводки по начислению амортизации основных средств, отразим операции в учетных регистрах.

13. В операции № 13 составим проводки по созданию ремонтного фонда, отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 14 составим проводку по отражению расходов за потребленную воду. Расходы учтем общей суммой на хозяйственные нужды.

. В операции № 15 отразим сумму по оплате счета № 2 за материалы. Сумма оплаты равна сумме в операции № 2.

. В операции № 16 составим проводки по отпуску материалов по учетным ценам на изготовление продукции и нужды РМЦ, отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 17 рассчитаем и спишем отклонения по израсходованным материалам. Для расчета суммы отклонений предварительно рассчитаем % ТЗР.

Сумму ТЗР по израсходованным материалам определяем по формуле

, (10)

где - сумма транспортно-заготовительных расходов;

- стоимость отпущенных в производство материалов по учетным ценам.

Процент транспортно-заготовительных расходов определяем по формуле

(11)

где - процент ТЗР;

- остаток ТЗР на начало отчетного периода;

- сумма ТЗР за отчетный период;

- стоимость материалов по учетным ценам на начало отчетного периода;

- стоимость поступивших материалов по учетным ценам за отчетный период.

Расчет процента ТЗР

%

Расчет суммы ТЗР, списываемой на изготовление заказа Х

руб

Расчет суммы ТЗР, списываемой на изготовление заказа Х

руб

Расчет суммы ТЗР, списываемой на нужды РМЦ

руб

18. В операции № 18 рассчитаем заработную плату работникам предприятия. Расчет заработной платы произведем в «Расчетной ведомости» (приложение Б). В проводках № 18.1 и 18.3 сумму начисленной заработной платы основных рабочих и производственно-управленческого персонала укажем без суммы больничных листов. Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

19. В операции № 19 рассчитаем взносы в социальные внебюджетные фонды. Для расчета необходимо умножить сумму начисленной заработной платы на ставку страховых взносов. Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 20 рассчитаем суммы отчислений в резерв предстоящих расходов. Резерв создается в размере 15% от суммы начисленной заработной платы (операция 18). Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 21 составим проводки по начислению пособий по временной нетрудоспособности, отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 22 составим проводки по начислению НДФЛ и по исполнительным листам. Суммы в операцию перенести из расчетной ведомости по заработной плате. Отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 23 составим проводки по отражению затрат на охрану предприятия. Расходы на охрану относятся на общехозяйственные расходы общей суммой. Отразим операции в учетных регистрах.

. В операции № 24 составим проводку по выдаче из кассы подотчетных сумм. Отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 25 составим проводки по расчетам с подотчетными лицами. Отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 26 составим проводку по начислению затрат по электроэнергии. Затраты отнести на затраты энергетического цеха. Отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 27 составим проводки по списанию затрат энергетического цеха. Для распределения затрат предварительно составим «Ведомость распределения услуг энергетического цеха» (приложение В). Отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 28 спишем косвенные расходы на стоимость изделий Х и Y.

.1. Составим «Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат» (приложение Г)

.2. Составим «Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат» (приложение Д)

.3. Составим «Ведомость распределения косвенных расходов» (приложение Е)

.4. Составим «Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода» (приложение Ж)

Затраты по ремонтно-механическому цеху (РМЦ) распределим:

на нужды предприятия 20%

на услуги по ремонту для сторонних организаций 80%.

.5. Составим проводки по списанию затрат:

расходы основного производства с субсчета 20/3 списываются на заказы X и Y;

расходы вспомогательного производства со счета 23/1 «Ремонтно-механический цех» на нужды предприятия (20%) списываются на заказы X и Y;

общепроизводственные расходы со счета 25 списываются на заказы X и Y;

общехозяйственные расходы со счета 26 списываются на счета финансовых результатов;

отразим операции в учетных регистрах.

29. В операции № 29 рассчитаем фактическую себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства. По результатам инвентаризации сумма незавершенного производства на конец месяца составила 3450 руб. Отразим операцию в учетных регистрах.

Фактическую себестоимость готовой продукции определяем по формуле

, (12)

учет хозяйственный баланс оборотный

Где - фактическая себестоимость готовой продукции;

- сумма незавершенного производства на начало периода;

- фактические затраты на производство продукции за отчетный период;

- сумма незавершенного производства на конец периода.

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

руб

30. В операции № 30 составим проводки по начислению и оплаты расходов за доставку готовой продукции. Расходы включаем в расходы на продажу. Рассчитаем «входящий» НДС и общую сумму оплаты по счету. Отразим операции в учетных регистрах.

«Входящий» НДС рассчитываем по формуле

, (13)

где =18%

Расчет «входящего» НДС

руб

31. В операции № 31 составим проводки по реализации готовой продукции покупателю. Рассчитаем договорную стоимость отгруженной продукции, начислить «исходящий» НДС, рассчитаем себестоимость отгруженной готовой продукции. Отразим операции в учетных регистрах.

Договорную стоимость реализованной готовой продукции определяем по формуле

(14)

Расчет договорной стоимости реализованной готовой продукции

руб

«Исходящий НДС определяем по формуле

, (15)

где ставка НДС = 18%

Расчет «исходящего» НДС

руб

Себестоимость реализованной готовой продукции определяем по формуле

, (16)

где - себестоимость реализованной готовой продукции.

Расчет себестоимости готовой продукции

руб

32. В операции № 32 составим проводки по списанию коммерческих расходов со счета 44 на продажу. Отразим операцию в учетных регистрах.

33. В операции № 33 составим проводки по оказанию услуг по ремонту оборудования сторонней организации. Выручку по оказанию услуг отразим на счете 90 «Продажи». Рассчитаем «исходящий» НДС. Отразим операцию в учетных регистрах.

Расчет «исходящего» НДС

руб

34. В операции № 34 составим проводку по списанию затрат по выполненному ремонту оборудования ремонтно-механическим цехом на продажу. Сумму по выполненному ремонту перенести из «Ведомости аналитического учета затрат по подразделениям завода» (приложение Ж), отразим операцию в учетных регистрах.

35. В операции № 35 рассчитаем финансовый результат от реализации продукции, услуг, реализации основного средства. Финансовый результат определим и спишем со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», составим проводки, отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 36 составим проводку по получению денежных средств от покупателей, сумму определим по учетному регистру счета 62 (после оплаты сумма дебиторской задолженности по счету 62 будет равна нулю), отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 37 составим проводку по получению наличных денежных средств в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты, сумму определим по «Расчетной ведомости по начислению заработной платы (в руб.)» (Приложение Б), отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 38 составим проводку по выдаче зарплаты из кассы, сумму определим с учетом не выданной зарплаты, отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 39 составим проводку по депонированию заработной платы, отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 40 составим проводку по внесению депонированных сумм на расчетный счет, отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 41 составим проводки по перечислению с расчетного счета сумм НДФЛ и по исполнительным листам. Сумму НДФЛ и сумму по исполнительному листу определим по «Расчетной ведомости по начислению заработной платы», отразим операцию в учетных регистрах.

. В операции № 42 рассчитаем сумму условного налога на прибыль, составим проводку по начислению налога на прибыль, отразим операцию в учетных регистрах.

Налог на прибыль организации определяем по формуле

, (17)

где НП - налог на прибыль;

П - прибыль организации;

У - убытки организации;

ставка НП - ставка налога на прибыль;

Ставка НП = 0,2

Расчет налога на прибыль

руб

43. В операции № 43 составим проводку по отчислению части прибыли в резервный фонд, отразим операцию в учетных регистрах.

4. Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период составляется на основании учетных регистров.

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период ООО «Альтаир» приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период

В руб.

Счет	Остаток на начало месяца		Обороты за период		Остаток на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
01\1	7759695		119439	70608	7808526
01\2			70608	70608
02		3696369	56760	53952		3693561
04	5094				5094
05		1672				1672
07			95431	95431
08	76432		119439	119439	76432
10\1	164095		32608	154776	50927
10\2			21000		83355
15\1			60665	60665
15\2			30952	30952
16\1			28057	20793	7264
16\2			9952		9952
19	11879		36638		48517
20\х			164517	161057	3450
20\у			848051		848051
20\3	27661		433383	461044
23\1	7920		194767	194767	7920
23\2			265736	265736
25			295780	295780
26			270962	270962
43	78512		161067	85902	153677
44			16500	16500
50	12200		554755	560455	6500
51	863942		989398	820782	1032558
58	52012				52012
60		77532	159912	216216		133836
62			987917	987917
66		37125				37125
68		22126	83382	292919		231663
69		1791		191040		192831
70		16503	641400	641400		16503
71	15		5700	5706	9
76			22733	299330		276597
78	13940				13940
80		5071000				5071000
82		125984		8608		134592
83		19687				19687
84		65873	8608			57265
90			940000	940000
91			47917	47917
96				106408		106408
99			58838	294192		235354
Итого	9135662	9135662	7832872	7832872	10208094	10208094