40. Налоговый механизм и его элементы.

Налоговый механизм – это совокупность самих налогов , элементов налога и способов уплаты налога.

Способы уплаты налогов:

1) Кадастровый – налогообложение производится независимо от доходности объекта обложения и производится исходя из внешних характеристик.

2) У источника выплаты облагается зар.плата, выигрыши в лотерею и дивиденды.

3) По декларации уплачивают налоговые платежи: юр. лица; ИП; лица, обязанные предоставить декларацию о доходах согласно Закона о коррупции.

4) По специальному налоговому режиму уплачивают юр. Лица и ИП по следующим режимам: патент и по упрощенной декларации.

Элементы налогов:

1) объект налога (то, на что направляется налог). Это может быть имущество, доход, предпринимательская деятельность.

2) субъект налога, это тот, кто оплачивает налог, физическое или юридическое лицо.

3) носитель налога – это конечный налогоплательщик всех налоговых платежей (чаще всего это физическое лицо).

4) ставка налога – это величина налога на единицу обложения. Ставки бывают твердые (абсолютная сумма на единицу обложения) и процентными. Процентные ставки бывают 3-ех втдов: а – прогрессивные, б – регрессивные, в – пропорциональные.

5) налогооблагаемая база – это те характеристики, исходя из которых уплачивается налог.

6) санкции – это ответственность за налоговое правонарушения. Бывают 2-ух видов: а – административные (выговоры), б – финансовые (пеня и штраф).

7) налоговая льгота – это полное или частичное освобождение от уплаты налога.

Существует 7 видов налоговых льгот:

1. Полное освобождение,

2. Необлагаемый минимум,

3. Суммы, не включаемые в налогооблагаемый доход,

4. Скидки с исчисленной суммы налога.

5. Снижение ставки налога.

6. Отсрочка платежа.

7. Налоговые каникулы.

Принципы организации налоговой системы: обязательности, гласности, справедливости, единства налоговой системы, определенности.

41. Налоговый механизм: характеристика и структура.

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д.

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.

Налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Во-первых, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного и производстве национального дохода.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; управление налогообложением и налоговый контроль.

Во-первых, налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. как совокупность условий и правил реализации положений налоговых законов.

Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность его действия экономическим законам исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Поэтому так важно при каждом практическом действии придерживаться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории — субъективное и объективное начала процесса налогообложения представляют собой единое целое.