6304

81

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель- ности (ЕНВД)

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предприниматель- скую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату еди- ного налога. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и ис- пользуемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается вели- чина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходно- сти (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид пред- принимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода) по определенному ви- ду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпри- нимательской деятельности используются следующие такие физические пока- затели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельно- сти, как: количество работников, включая индивидуального предпринимателя, общая площадь стоянки, количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, количество посадочных мест, площадь торгового зал и т.д. и базовая доходность в месяц.

Налоговая ставка

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вме- ненного дохода.

Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога

1.Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего нало- гового периода.

2.Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьша- ется налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пен- сионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налого- плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах дея-

82

тельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ин- дивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выпла- ченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого ме- сяца следующего налогового периода.

83

Перечень вопросов к зачету по дисциплине «Налоговое право»

1.Налоги и сборы: понятие, признаки, отличительные черты.

2.Порядок установления налогов и сборов.

3.Виды налогов и сборов.

4.Функции налогов.

5.Налоговая политика государства.

6.Налоговая система России.

7.Основные тенденции реформирования действующего налогового зако- нодательства России. Последние изменения законодательства о налогах и сборах.

8.Понятие и место налогового права в системе права России.

9.Предмет и метод налогового права.

10.Система налогового права.

11.Источники налогового права.

12.Принципы налогового права.

13.Налоговый кодекс РФ.

14.Налоговые правоотношения: понятие и состав.

15.Субъекты налоговых правоотношений.

16.Права и обязанности налоговых органов.

17.Права и обязанности налогоплательщиков.

18.Налоговые агенты: правовой статус.

19.Понятие, условия возникновения, прекращения и исполнения налогово- го обязательства.

20.Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

21.Институт представительства в налоговых правоотношениях.

22.Налоговая отчетность. Налоговая декларация.

23.Налоговая тайна.

24.Общая характеристика налогового контроля.

25.Формы налогового контроля.

26.Методы налогового контроля.

27.Документы налогового контроля.

28.Виды налогового контроля.

29.Налоговая проверка как основная форма налогового контроля.

30.Понятие налогового правонарушения и налогового преступления.

31.Состав налогового правонарушения.

32.Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответ- ственности, смягчающие ответственность и отягчающие ответственность.

33.Способы защиты прав налогоплательщиков. Порядок обжалование ак- тов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

34.Юридический состав налога.

35.Правовая характеристика налога на добавленную стоимость.

36.Правовая характеристика налога на прибыль.

37.Правовая характеристика акцизов.

38.Правовая характеристика налога на имущество организаций.

39.Правовая характеристика налога на доходы физических лиц.

84

40.Правовая характеристика налога на имущество физических лиц.

41.Правовая характеристика транспортного налога.

42.Правовая характеристика земельного налога.

43.Правовая характеристика водного налога.

44.Правовая характеристика налога на добычу полезных ископаемых.

45.Правовая характеристика налога на игорный бизнес.

46.Правовая характеристика государственной пошлины.

47.Правовая характеристика единого налога на вмененный доход для

определенных видов деятельности.

48.Правовая характеристика упрощенной системы налогообложения.

49.Правовая характеристика единого сельскохозяйственного налога.

85

Литература

Нормативно-правовые акты

1.Российская Федерация. Законы Конституция Российской Федерации: Фе-

деральный конституционный закон №11-ФКЗ:[принят всенародным голосова-

нием 12 декабря 1993года: // [Электронный ресурс]. - http://www.pravo.gov.ru.-

Текст: электронный

2.Российская Федерация. Законы Налоговый кодекс Российской Федерации

(ч.2): Федеральный закон №117-ФЗ:[принят Государственной Думой 19 июля 2000года:одобрен Советом Федерации 26 июля 2000года] // [Электронный ре-

сурс]. - http://www.pravo.gov.ru.- Текст: электронный

Основная (базовая) учебная литература

1.Налоговое право России. Учебник / под ред. А.А. Тедеева. 7-е изд., пе-

рераб и доп. М.: Юрайт. 2018,- 499 с. - Текст: непосредственный.

2.Налоговое право. Учебник. Карташов А.В. / под ред. Е.Ю. Грачевой. 5-е изд., перераб и доп. М.: Юрайт. 2018. 232 с. - Текст: непосредственный

3.Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / под ред. Ю.А. Крохиной. 8-е изд. прераб. и доп. М.: Юрайт. 2018. 428с. - Текст: непо-

средственный

4.Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / под ред. Д.В. Винницкого. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Юрайт. 2018. 360 с. - Текст:

непосредственный

5.Налоговое право / под ред. Л.В.Шипика. М.: Феникс. 2015. 192 с. -

Текст: непосредственный

Глава15. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 46