Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве компьютерный практикум учебное пособие

выбытияполиартрит. Реализована без постановки на откорм (учетная цена 1

цживой массы2320,56 руб.).

3.С помощью документа «Амортизация и износ основных средств» произвести начисление амортизации по объектам основных средств за 20хх год ежемесячно.

Рисунок 136 – Порядок оформления электронной формы документа «Амортизация и износ основных средств»

Рисунок 137 – Порядок оформления электронной формы документа «Амортизация и износ основных средств» (корреспонденция счетов)»

111

Требуется:

-на основании приведенных хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов по учету основных средств и начислению амортизации;

-на основании операций составить следующие документы: «Акт приема-передачи основных средств», «Акт на списание зданий и сооружений». Сохранить документы в формате «.exl»;

-проверить наличие инвентарных карточек по объектам основных средств и сформировать в формате «.exl» инвентарную книгу учета основных средств;

-рассчитать амортизационные отчисления по основным средствам и сформировать «Отчет по основным средствам» за отчетный период;

-сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»;

-составить главную книгу по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»;

-сформировать регистр налогового учета «Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав» и сохранить его в формате «.exl».

Вопросы для самоконтроля

1.Какие типовые формы первичных документов могут быть составлены в программе для учѐта операций с основными средствами?

2.Перечислите бухгалтерские записи, формируемые программой, при проведении документов «Принятие к учѐту основных средств», «Амортизация и износ основных средств», «Списание основных средств»?

3.В разрезе каких видов субконто организуется аналитический учѐт основных средств в программе?

4.Какие справочники аналитического учѐта предназначены для учѐта основных средств в программе?

5.Какие документы и хозяйственные операции должны быть сформированы в программе при отражении операций модернизации основных средств?

6.Какие стандартные отчѐты позволяет сформировать программа по счету 01 «Основные средства»?

7.Каким образом осуществляется расчет амортизационных отчислений по основным средствам в программе?

8.Какие документы и бухгалтерские записи должны быть оформлены при отражении в учете переоценки?

9.Какие документы и бухгалтерские записи оформляются в программе при безвозмездной передаче основных средств, при вкладе в уставный капитал?

112

ТЕМА: «УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»

Методические указания. Для отражения в бухгалтерском учѐте расходов по приобретению нематериальных активов в программе применяется документ «Поступление НМА» (меню Нематериальные активы -

«Поступление НМА». При проведении документа в информационной базе формируются записи по отражению приобретаемых основных средств в составе вложений во внеоборотные активы (Дебет 08.05 «Приобретение нематериальных активов» Кредит 60) и учѐту НДС по приобретенным ценностям (Дебет 19 «НДС по приобретѐнным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Принятие к учѐту нематериальных активов осуществляется с использованием документа «Принятие к учѐту НМА» (меню нематериальные активы - «Принятие к учѐту НМА». На закладке

«Бухгалтерский учѐт» указываются счет принятия к учѐту, первоначальную стоимость объекта, способ поступления в организацию, параметры начисления амортизации (срок полезного использования, способ амортизации, счет учѐта начисленной амортизации). На закладке «Налоговый учѐт» указываются параметры для целей налогового учѐта нематериального актива.

Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам и их отражение на счетах бухгалтерского учѐта осуществляется с применением регламентной операции «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР». Следует иметь в виду, что амортизация автоматически начисляется при проведении документа «Закрытие месяца» по объектам, для которых в регистрах сведений Первоначальные сведения о НМА и НИОКР

установлен признак «Начислять амортизацию». В бухгалтерском учете при проведении документа формируются бухгалтерские записи по включению амортизационных отчислений в затраты производства: Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».

Выбытие нематериальных активов в программе оформляются с помощью документов «Списание НМА» и «Передача НМА». Документ «Списание НМА» применяется для списания нематериальных активов в связи с окончанием срока патента, свидетельства на объект интеллектуальной собственности. В документе обязательно указывается списываемый объект, счета учѐта затрат на списание остаточной стоимости.

Документ «Передача НМА» используется для отражения списания с баланса нематериальных активов в связи с продажей исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. В документе указываются сведения о реализованном объекте, счета учѐта доходов и расходов от реализации, а также счета учѐта расчетов с покупателями.

В целом документальное оформление операций по учету нематериальных активов представлено на схеме 10.

113

Задание 12.

Отразить в программе 1 С: «Бухгалтерия 8.2» хозяйственные операции по учету нематериальных активов. Остаток на счете 04 «Нематериальные активы» на 1.01.хх года в ООО «ПрофБух» в сумме 20000 рублей. Операции по нематериальным активам документально оформлены комиссией, назначенной приказом директора №295 от 1.01.хх года.

За январь 20хх года произведены следующие хозяйственные операции: 1.В соответствии с договором №1 от 15.02.хх об уступке патента на селекционные достижения стоимость приобретенного права использования

составила 7000 руб., НДС1260 руб.

Рисунок 138 – Порядок оформления электронной формы документа «Поступление НМА»

2. ООО «ПрофБух» получено свидетельство о регистрации патента от 27.02.хх № 00123. Срок полезного использования патента 3 года. Комиссия приняла патент в состав нематериальных активов по Акту приема-передачи нематериального актива № 1 от 27.02.хх года.

115

Рисунок 139 – Порядок оформления электронной формы документа «Поступление НМА»

Требуется:

-на основании хозяйственной операции проверить корреспонденцию счетов для целей бухгалтерского и налогового учета;

-сформировать печатные формы «Актов приема-передачи нематериального актива» и открыть «Инвентарную карточку» и сохранить ее в формате «.exl»;

-проверить записи в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 08.5 и счету 04.

Вопросы для самоконтроля

1.Какие первичные документы, а также регистры аналитического и синтетического учѐта могут быть составлены в программе для учѐта операций с нематериальными активами?

2.В разрезе каких видов субконто организуется аналитический учѐт нематериальных активов по счету 04 «Нематериальные активы» в программе?

3.Какие справочники аналитического учѐта предназначены для учѐта основных средств в программе?

4.Какие документы и хозяйственные операции должны быть сформированы в программе при отражении операций приобретения и принятия к учѐту нематериальных активов?

5.Перечислите стандартные отчѐты, которые позволяет сформировать программа по счету 04 «Нематериальные активы»?

116

ТЕМА: «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

Методические указания. При организации учета финансовых вложений следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в ценные бумаги предназначен счет 58 «Финансовые вложения».

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги».

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, при отражении в учѐте приобретѐнных акций делаются бухгалтерские записи: Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»; Дебет 76 Кредит 51 «Расчетные счета».

Основанием для отражения на счетах учета финансовых вложений должны являться первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ценные бумаги.

Для учѐта приобретения ценных бумаг в программе «1С: Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия 8.2» можно использовать документ «Поступление товаров и услуг» (меню Покупка - Поступление товаров и услуг – вид операции Покупка, комиссия). Для отражения в учете дополнительных расходов, связанных с приобретением ценных бумаг в программе предназначен документ «Поступление дополнительных расходов» (меню Покупка - Поступление дополнительных расходов). При проведении документа формируются бухгалтерские записи, включающие дополнительные расходы в стоимость приобретѐнных ценных бумаг. Кроме того, операции по учѐту финансовых вложений можно оформить вручную (пункт меню Операции – Операции, введенные вручную).

Порядок отражения в учете операций по счѐту 58 «Финансовые вложения» показан на схеме 11.

117

Схема 11 – Порядок отражения в учете операций по счѐту 58 «Финансовые вложения» в программе «1С: Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия 8.2»

Задание 13.

Остаток на счете 58 «Финансовые вложения» на 1.01.хх в ООО

«ПрофБух» в сумме 1200000 рублей (на эту сумму были приобретены акции ОАО «Металлпром» в количестве 1000 шт. по цене 1200 руб./шт.).

За январь 20хх года произведены следующие операции:

1. ООО «ПрофБух» решило приобрести ценные бумаги через ООО

«Финансовая компания». В соответствии с Поручением на операции с ЦБ № 4137 от 29.01.хх перечислено ООО «Финансовая компания» 185 000 руб.

ООО «ПрофБух» поручало приобрести акции ОАО «Агроцентрсервис» в количестве 35 000 шт. по цене не более 5,21 руб./шт.

Порядок оформления электронной формы документа «Списание с расчетного счета» при приобретении ценных бумаг показан на рисунке 140.

118

Рисунок 140 – Порядок оформления электронной формы документа «Списание с расчетного счета»»

При покупке акций фирма воспользовалась консультационными услугами сторонней организации. Их стоимость составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Вознаграждение посредника установлено по договору в размере 0,5 % от суммы сделки и расходы депозитария составили 168 руб. Покупка акции произведена на товарной бирже центрального региона (ТБЦР).

Рисунок 141 – Порядок оформления электронной формы документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» по покупке ценных бумаг»

119

2. Начислены дивиденды 5.01.хх по акциям ОАО «Металлпром» в размере 90 руб. на акцию (всего акций 10000 штук).

Рисунок 142 – Порядок оформления документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» по начислению дивидендов»

3. ООО «ПрофБух» решило продать через ООО «Финансовая компания» 400 шт. акций ОАО «Металлпром» по Поручению на операции с ЦБ № 4194 от 29.01.хх по цене не менее 1400 руб./шт. на общую сумму 600 000 руб.

Вознаграждение посредника установлено по договору №203/01 от 29.01.хх в размере 0,5 % от суммы сделки, расходы депозитария составили 350 руб. Продажа акции произведена 30.01.хх на товарной бирже центрального региона (ТБЦР).

Рисунок 143 – Порядок оформления документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» по продаже ценных бумаг»

120