2. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «ФВ» счет активный, основной, имущественный, балансовый.

Учет ФВ ведется на основании договора купли-продажи, актов купли-продажи, платежных и иных документов.

В соответствии с ПБУ 19/02 организации, осуществляющие ФВ, обязаны обеспечить их аналитический учет.

В аналитическом учете отражается следующая информация:

* Наименование ЦБ,

* Наименование эмитента,

* Номер, серия,

* Номинальная стоимость,

* Покупная стоимость,

* Расходы по приобретения ЦБ,

* Общее количество,

* Дата покупки и др.,

Кроме того в аналитическом учете все финансовые вложения по сроку погашения должны быть разделены на группы – долгосрочные и краткосрочные - до года.

Учет поступления ФВ.

Поступление ФВ отражается по Д-ту 58 счета.

Варианты поступления:

1. Приобретение за плату ФВ Д58 К76,51,(50).

Все дополнительные расходы по приобретению ФВ отражаются по Д-ту 58 счета - Д58 К76,50,70,71…

2.Получение безвозмездно ФВ (ценных бумаг и т.д.) Д58 К98

3. Вклады в УК других организаций имущества - Д58 К 01, 10,50,51, … .

4. Выдача займов - Д58 К50,51.

Приобретенные ЦБ могут храниться в кассе организации или в специальном отделе банка – депозитарии.

Расходы, связанные с услугой депозитария Д91/2 К76,51

Операции с финансовыми вложениями не облагаются НДС, за исключением посреднических услуг.

По ФВ, относящимся к первой группе (по которым можно определить текущую рыночную стоимость) организация производит корректировку их учетной стоимости в соответствии с текущей рыночной стоимостью при этом разница м/у этими двумя видами оценки относится на финансовый результат.

Д58 К91/1 – дооценка

Д91/2 К58 – уценка.

По некотируемым ФВ разница м/у покупной и финансовой стоимостью списывается на фин-ый результат в момент получения дохода Д58 К91/1 – номинальная больше покупной, Д91/2 К58 – покупная больше номинальной

При обесценении ФВ организация образует резерв на сумму списания стоимости Д91/ 2 К59

Корректировка резерва: при повышении расчетной стоимости - Д59 К91/1 , при понижении - Д91/2 К59.

Отражение в учете доходов от ФВ.

1. начисление дохода по ФВ Д76 К91/1

2. перечисление дохода эмитенту Д51 К76

Учет выбытия ФВ:

Выбытие ФВ отражается на счете 91

при продаже:

1. списание учетной стоимости Д91/2 К58

2.списана продажная стоимость Д50,51,76 К91/1

3.посреднические услуги Д91/2 К76

4.определение финансового результата Д91/9(99) КД99, (91/9)

При погашении ( при равномерном списании разницы):

1. списание учетной (номинальной) стоимости Д91/2 К58

2.списание номинальной стоимости Д51,50 К91/1

При неравномерном списании:

1. Списание учетной стоимости Д91/2 К58

2.отражение номинальной стоимости Д50,51 К91/1

3.Финансовый результат Д91/9(99) КД99, (91/9

Задача по БФУ по расчетам векселем.

Организация продавец продает продукцию, продажная стоимость которой составляет 118000 рублей, в том числе НДС. В оплату отгруженной продукции организация получает от покупателя (векселедержателя) простой вексель на сумму 118000 рубл. с дисконтом 12% годовых,с погашением через 3 месяца (90дней). Сумма причитающихся процентов за отсрочку платежа по векселю составляет 3492 ( 118000*90 *12%). Сумма НДС с процентов по векселю 533 рубля ( 3492*18%). Составить корреспонденции счетов у предприятия-продавца и покупателя.