- •1) Балансові (реальні) рахунки.
- •2) Тимчасові рахунки.
- •1.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •1.4. Становлення та розвиток міжнародних стандартів бухгалтерського обліку
- •1.5. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банківських установах України
- •2.2. Структура класів Плану рахунків
- •3.2. Ведення параметрів контрагентів банку
- •3.3. Параметри документів
- •3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків
- •4.2. Організація міжбанківських розрахунків
- •4.3. Механізм кореспондентських відносин між банками
- •4.4. Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків
- •5.2. Відкриття поточних рахунків фізичним особам
- •5.3. Режим функціонування рахунків типу «н», типу «п»
- •5.4. Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям
- •5.5. Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті
- •5.6. Режим вкладних (депозитних) і поточних рахунків в іноземній валюті
- •5.7. Переоформлення та закриття рахунку
- •6.1. Організація роботи касового апарату банку
- •6.2. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами
- •6.3. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •6.4. Організація і порядок роботи каси перерахування
- •6.5. Порядок виконання операцій видатковими касами
- •6.6. Порядок заключення операційної каси
- •6.7. Підкріплення операційних кас комерційних банків
- •6.8. Правила виконання касових операцій
- •7.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •7.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •7.3. Порядок здійснення розрахунків чеками
- •7.4. Розрахунки акредитивами
- •7.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- •8.1. Облік доходів (витрат) банку
- •8.2. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку
- •8.3. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- •8.4. Облік капіталу комерційного банку
- •9.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •9.2. Облік операцій за овердрафтом
- •9.3. Облік операцій репо
- •9.4. Облік факторингових операцій
- •9.5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- •9.6. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- •9.7. Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву
- •9.8. Облік застави
- •9.9. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •10.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом
- •10.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •11.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж
- •11.2. Облік вкладень банку у боргові цінні папери з метою продажу
- •11.3. Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- •11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •11.5. Облік власних боргових зобов’язань комерційного банку
- •11.6. Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України
- •11.7. Облік приватизаційних цінних паперів
- •11.8. Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами
- •1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку
- •2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку
- •3. Інші операції комерційних банків із цінними паперами та їх відображення у фінансовому й податковому обліку
- •12.1. Операції та їх класифікація
- •12.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •12.3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку
- •12.4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- •12.5. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками
- •12.6. Облік інших операцій в іноземній валюті
- •2. Облік операцій за внесками в іноземній валюті до статутного фонду.
- •13.1. Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка
- •13.2. Бухгалтерський облік власних основних засобів
- •13.3. Облік власних нематеріальних активів
- •13.4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •13.5. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку
- •14.1. Характеристика лізингових операцій
- •14.2. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- •14.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- •132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
- •141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
- •142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції
- •149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
- •150 Кошти до запитання в інших банках
- •151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
- •152 Кредити, які надані іншим банкам
- •203 Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями
- •204 Кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями
- •205 Кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями
- •206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- •207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- •209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб’єктам господарської діяльності
- •210 Кредити, які надані центральним органам державного управління
- •211 Кредити, які надані місцевим органам державного управління
- •219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління
- •220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам
- •221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам
- •253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України
- •254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів
- •255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів
- •256 Кошти позабюджетних фондів
- •257 Кошти до виплати
- •260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
- •292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
- •3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання
- •310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
- •311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
- •319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції
- •321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
- •391 Розрахунки з небанківськими структурними підрозділами, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банків
- •602 Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності
- •603 Процентні доходи за кредитами органам загального державного управління
- •604 Процентні доходи за кредитами фізичним особам
- •605 Процентні доходи за цінними паперами
- •608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку
- •609 Інші процентні доходи
- •610 Комісійні доходи за операціями з банками
- •611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами
- •680 Непередбачені доходи
- •7 Витрати
- •700 Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України
- •701 Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків
- •771 Списання безнадійних активів
- •921 Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані
- •972 Документи з приватизації — майнові сертифікати
- •973 Документи з приватизації — земельні бони
- •974 Інші розрахунки
- •975 Документи з приватизації — компенсаційні сертифікати
- •976 Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах Ощадбанку
- •977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
- •980 Документи за розрахунковими операціями
11.7. Облік приватизаційних цінних паперів
Приватизаційні папери в установах банків України обліковуються за рахунками 9 розділу Плану рахунків бухгалтерського обліку. Проводки з обліку приватизаційних паперів на рахунках товариств покупців, комісій з продажу акцій, центрів сертифікатних аукціонів та фінансових посередників відображені в табл. 11.4.
Таблиця 11.4
Облік приватизаційних паперів на рахунках товариств покупців, комісій з продажу акцій, центрів сертифікатних аукціонів та фінансових посередників
№ п/п |
Операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
1 |
Надходження приватизаційних майнових сертифікатів для здійснення розрахунків за придбані об’єкти приватизації |
9727 — Приватизаційні майнові сертифікати, що акумулюються на рахунках фінансових посередників для приватизації майна |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Номінальна вартість |
2 |
Надходження приватизаційних майнових сертифікатів для здійснення розрахунків за приватизоване житло |
9728 — Приватизаційні майнові сертифікати, що акумулюються на рахунках фінансових посередників для приватизації майна |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Номінальна вартість |
3 |
Надходження житлових чеків для здійснення розрахунків за приватизоване житло |
9717 — Житлові чеки, що акумульовані на рахунках фінансових посередників |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Номінальна вартість |
4 |
Надходження житлових чеків для здійснення розрахунків за придбані об’єкти приватизації |
9717 — Житлові чеки, що акумульовані для розрахунків за придбані об’єкти приватизації |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Номінальна вартість |
5 |
Надходження земельних бон для здійснення розрахунків за приватизовану землю |
9737 — Земельні бони акумульовані на рахунках фінансових |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Номінальна вартість |
Закінчення табл. 11.4
№ п/п |
Операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
6 |
Перерахування приватизаційних майнових сертифікатів для розрахунків за об’єкти приватизації, що придбаються у випадку придбання проіндексованих об’єктів приватизації |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9727 — Приватизаційні майнові сертифікати, що акумулюються на рахунках фінансових посередників для приватизації майна |
Номінальна вартість |
|
|
9770 — Різні цінності і розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Індексація |
7 |
Перерахування приватизаційних майнових сертифікатів для розрахунків за житло, що приватизується |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9728 — Майнові сертифікати, що акумульовані для розрахунків за житло, що приватизується |
Номінальна вартість |
8 |
Перерахування житлових чеків для здійснення розрахунків за житло, що приватизується |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9717 — Житлові чеки, що акумульовані для розрахунків за придбані об’єкти приватизації |
Номінальна вартість |
9 |
Перерахування житлових чеків для здійснення розрахунків за об’єкти приватизації, що придбаються |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9718 — Житлові чеки, акумульовані для розрахунків за придбані об’єкти приватизації |
Номінальна вартість |
|
|
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
Індексація |
10 |
Перерахування земельних бон для розрахунків за землю, що приватизується |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
9737 — Земельні бони, акумульовані на рахунках фінансових посередників |
Номінальна вартість |
11 |
Підтвердження банком-одержувачем надходження приватизаційних паперів |
9910 — Контррахунки до рахунків розділів 96—98 |
9770 — Різні цінності та розрахункові документи з придбаних об’єктів приватизації |
Номінальна (проіндексована) вартість |
Облік приватизаційних паперів на рахунках позабюджетних фондів приватизації здійснюється такими проведеннями.
- Надходження приватизаційних майнових сертифікатів в оплату за реалізовані об’єкти приватизації.
- На суму номінальної (проіндексованої) вартості:
Д-т 9722 Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації
або
Д-т 9723 Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
або
Д-т 9724 Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць
К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.
- Надходження приватизаційних майнових сертифікатів в оплату за приватизоване житло.
- На суму номінальної (проіндексованої) вартості:
Д-т 9743 Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації за приватизоване житло
або
Д-т 9744 Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за приватизоване житло
або
Д-т 9745 Розрахунки приватизаційними майновими сертифіка- тами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за приватизоване житло
К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.
- Надходження житлових чеків в оплату за приватизоване житло.
- На суму номінальної (проіндексованої) вартості:
Д-т 9712 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації
або
Д-т 9713 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим
або
Д-т 9714 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць
К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.
- Надходження житлових чеків в оплату за реалізовані об’єкти приватизації.
- На суму номінальної (проіндексованої) вартості:
Д-т 9740 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації за придбане майно
або
Д-т 9741 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за придбане майно
або
Д-т 9742 Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за придбане майно
К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.