2.5.3. Налоговое регулирование

В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представлен в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленная специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и Price Waterhouse Coopers (PWC), Лаос занимает 122-е место из 183 стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке. Организацией, ответственной за налоговое регулирование в стране является Налоговый департамент Министерства Финансов Лаоса, а основной нормативно-правовой базой – Налоговый Кодекс Лаоса.

На сегодняшний день в Лаосе действуют два типа налогов – прямые и косвенные. К прямым налогам относятся:

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на прибыль;

- минимальный налог.

К косвенным налогам относятся:

- налог с оборота;

- акцизный налог.

Индивидуальным подоходным налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты. Резидентами могут считаться физические лица, проживающие на территории Лаоса более 180-ти дней в текущем году. Ставка подоходного налога для резидентов в Лаосе прогрессирует (растет) при увеличении уровня доходов, а для лиц, не являющихся резидентами – постоянна и равняется 10%.

В Казахстане же наоборот: ставка подоходного налога для физических лиц, являющихся резидентами, постоянна и равняется 10%, а для нерезидентов – варьируется от 5% до 20%.

Таблица 2.5.3.1. Ставка индивидуального подоходного налога в Лаосе

Уровень дохода (лаосский кип)	Ставка (%)
менее 1 500 000	5%
1 500 001 – 4 000 000	10%
4 000 001 – 8 000 000	15%
8 000 001 – 15 000 000	20%
более 15 000 000	25%

Источник: Налоговый Кодекс Лаоса

Что касается юридических лиц, то согласно статье 33 Налогового Кодекса, все компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Лаосской Народно-Демократической Республики, и отечественные, и иностранные подлежат уплате налога на прибыль. Стандартная ставка налога на прибыль равняется 35%, однако предприятия, осуществляющие свою деятельность в зонах инвестиционного развития, освобождаются от уплаты налога на прибыль от 2 до 7 лет, затем облагаются по сниженным ставкам. Стоит также отметить, что в Лаосе не существует отдельного налога на прирост капитала, а ставка налога на дивиденды равняется 10%.

В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога также равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства, ставка равна 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.

Акцизный налог – косвенный налог, который взимается с отдельных видов товаров и услуг. В соответствии со статьей 25 Налогового Кодекса Лаоса, следующие виды товаров и услуг подлежат уплате акцизного налога:

1. горючие топлива (от 5% до 25%);

2. алкогольные напитки (от 50% до 70%);

3. безалкогольные напитки: минеральная вода, газированная вода и другие (от 10% до 30%);

4. сигареты (55%);

5. парфюмерия, косметика (30%);

6. игральные карты и другие аналогичные предметы, ракеты и фейерверки (70%);

7. коммерческие автомобили: автобусы, грузовики и т.п. (от 10% до 90%);

8. быстроходные катера (10%);

9. электрическое оборудование: кондиционеры, спутниковые ресиверы, аудио- и видеоплееры, фотоаппараты, музыкальные инструменты, включая их компоненты (15%);

10. морозильники, водонагреватели, стиральные машины, пылесосы (10%);

11. ввоз и продажа бильярдных или снукерных столов, футбольных табло и других игровых автоматов, а также услуги, связанные с данными товарами (20%);

12. услуги, связанные с развлечениями: бары, дискотеки, караоке (25%);

13. использование мобильных телефонных услуг, кабельного телевидения, интернета (10%);

14. мероприятия, связанные с лотереями (10%);

15. мероприятия, связанные с казино (15%).

В Казахстане акцизные налоги применяются на различные виды спирта, алкогольную и табачную продукцию, а также на некоторые виды транспортных средств.

Еще один вид косвенного налога – налог с оборота. Согласно статье 12 Налогового Кодекса Лаоса, Данный вид налога взимается со следующих видов деятельности:

- ввоз товаров из-за рубежа на территорию Лаоса;

- торговля импортными и отечественными товарами независимо от того, оптовая или розничная торговля;

- все виды услуг и деятельностей, кроме тех, что приведены в статье 13 Налогового Кодекса Лаоса.

Ставка налога с оборота на различные виды товаров и деятельностей варьируется от 5% до 10%.

Аналогом налога с оборота в Казахстане является НДС. В отличие от Лаоса, в РК ставка НДС фиксирована и равняется 12%.

Как уже упоминалось выше, Лаос в рейтинге «Уплата Налогов 2012» занимает 122-е место из 183-х стран. На сегодняшний день, в стране применяются следующие виды налогов: индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог, налог с оборота, акцизный налог и другие.

Ставка индивидуального подоходного для резидента налога зависит от уровня заработка налогоплательщика, для нерезидента – фиксирована и равняется 10%. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 35%, однако для предприятий, осуществляющих свою деятельность в зонах инвестиционного развития, предусмотрены различные налоговые льготы, включая освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога. Любая бизнес-деятельность в Лаосе облагается налогом с оборота. Ставка данного налога варьируется от 5% до 10%. Кроме того, некоторые особые виды товаров или деятельностей облагаются еще и акцизным налогом, ставка которого варьируется от 5% до 90%, в зависимости от вида товара или рода деятельности.