Тема 3. Облік касових операцій

1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів.

2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення.

3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів.

4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів.

5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів.

6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку.

7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.

8. Облік надлишків та недостач готівки в касі банку.

9. Облік операцій з пам’ятними і ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу.

10. Розкриття інформації про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку.

1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів

Згідно з МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» до грошових коштів належить готівка в касі та депозити до запитання. Нормативно_правові акти НБУ визначають грошові кошти банку як готівкові кошти в касі та міжбанківські депозити до запитання.

До грошових коштів банків відносяться:

• банкноти і монети в національній та іноземній валюті в касі банку, обмінних пунктах, банкоматах, а також дорожні чеки;

• кошти на кореспондентському рахунку в НБУ;

• кошти на кореспондентських рахунках в інших банках.

Окрім грошових коштів, існують еквіваленти грошових коштів, які трактуються МСБО 7 та нормативно_правовими актами НБУ як короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості

У МСБО 7 зазначається, що інвестиція розглядається здебільшого як еквівалент грошових коштів тільки у разі короткого строку погашення, наприклад, протягом трьох місяців з дати придбання. Інвестиції у власний капітал не входять до складу еквівалентів грошових коштів, якщо вони не є по суті еквівалентами грошових коштів, наприклад у випадку привілейованих акцій, придбаних протягом короткого періоду їх погашення і з визначеною датою погашення.

Виходячи із визначення еквівалентів грошових коштів, яке наводиться у МСБО 7, до складу еквівалентів грошових коштів банків України можна віднести:

• строкові депозити в НБУ зі строком погашення до трьох місяців;

• строкові депозити в інших банках зі строком погашення до трьох місяців;

• кредити, що надані іншим банкам зі строком погашення до трьох місяців;

• кошти, що надані іншим банкам за операціями «зворотного репо» зі строком погашення до трьох місяців; (купівля КБ цінних паперів, з умовою їх подальшого продажу продавцю; операція прямого репо – продаж цінних паперів банку, з умовою їхнього подальшого викупу у покупця).

• інші короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.

Методика бухгалтерського обліку грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності банками України регламентується такими нормативно‑правовими актами:

• Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від 20.10.2004 р. № 495;

• Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 8.04.2005 № 123;

• Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480.

Відображення в бухгалтерському обліку банків еквівалентів грошових коштів регулюється Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 р.