Тема «Учет операций по международным расчетам»

1. Порядок оформления корреспондентских отношений

Порядок открытия и закрытия счетов "ностро" в иностранных валютах устанавливается внутренним распорядительным документом кредитной организации. Корреспондентские отношения с иностранными банками оформляются путем заключения межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего договора или обмена письмами.

В случае если открытие счета "ностро" оформляется договором корреспондентского счета, в договоре должны быть установлены: - порядок установления даты исполнения платежей; порядок обмена документами; способы распоряжения денежными средствами; порядок выверки расчетов; порядок закрытия счета; ответственность за неисполнение обязательств сторонами.

Порядок открытия и закрытия счетов "лоро" в иностранных валютах другим кредитным организациям или их филиалам устанавливается кредитной организацией с учетом ее возможностей для проведения своевременных и качественных расчетов для банков-респондентов.

При открытии счетов "ностро" и "лоро" кредитные организации обязаны получить от контрагентов сведения, предусмотренные нормативными актами Банка России и внутрибанковскими правилами внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также сведения о принимаемых контрагентом мерах по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Поступление средств на счета "ностро" кредитной организации оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" по лицевым счетам банков-корреспондентов

Кт транзитных валютных и валютных счетов клиентов, валютных счетов физических лиц, корреспондентских счетов "лоро", счетов по финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.

В случае поступления на счета "ностро" средств, которые невозможно зачислить на счета получателей по причине неточного или неправильного указания в документах какого-либо реквизита получателя платежа, поступившие средства подлежат зачислению на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения": Дт 30110, 30114 Кт 47416.

Ответственные исполнители кредитной организации, оформляющие операции по счетам "ностро", не позднее следующего рабочего дня после поступления сумм, подлежащих выяснению, направляют запрос в соответствующий банк-корреспондент.

В день урегулирования вопросов по невыясненной сумме на основании дополнительных документов, полученных от банка-корреспондента, производится зачисление средств на счета получателей.

В случае неполучения ответа от банка-корреспондента в течение разумного для делового оборота срока после направления запроса (если договорами с банками-корреспондентами не предусмотрены конкретные сроки для представления ответов на запросы), недостаточности полученных данных для определения принадлежности поступивших средств производится возврат средств банку-корреспонденту.

Если договором об условиях и порядке проведения операций по корреспондентскому счету кредитной организации предусмотрена возможность подкрепления корреспондентского счета кредитной организации наличной иностранной валютой, при проведении операции в один день оформляются проводки:

Дт 30110, 30114 Кт 20202;

при несовпадении даты отправки наличной иностранной валюты в банк-корреспондент с датой зачисления средств на счет "ностро":

при отправке средств: Дт 20209 Кт 20202;

после зачисления средств на счет "ностро": Дт 30110, 30114 Кт 20209.

Получение наличных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в банках-корреспондентах, при проведении операции в один день оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 20202 Кт 30110, 30114;

при несовпадении даты получения наличной иностранной валюты с датой списания средств со счета "ностро" кредитной организации:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации" Кт 30110, 30114

и после доставки наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации: Дт 20202 Кт 30221.

Выверка расчетов по счетам "ностро" производится на основании выписок, высылаемых кредитной организацией - корреспондентом, содержащих данные о поступлениях, платежах и сальдо по счетам, и записей по лицевым счетам. По результатам сверки рекомендуется составлять документ по форме, устанавливаемой кредитной организацией.

Выписки по счетам "лоро" направляются кредитным организациям - респондентам по мере совершения операций вместе с кредитовыми и дебетовыми авизо, подтверждающими совершение операций по счетам.

В случае если кредитная организация - респондент после получения выписки сообщает об обнаруженных расхождениях между его данными и данными, содержащимися в полученной выписке, уполномоченный сотрудник кредитной организации должен в установленный в договоре срок выяснить причину этих расхождений и направить кредитной организации - респонденту соответствующий ответ.