Лекция 5 Формирование и представление отчетности в бюджет, и внебюджетные фонды

0. Формирование отчетности по НДФЛ

2. Формирование отчетности в Фонд социального страхования

3. Взносы в Пенсионный фонд

4. Единый социальный налог

5. Роль, значение и организация персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

1. Формирование отчетности по ндфл

По итогам года организация должна отчитаться в налоговую инспекцию по удержанному и уплаченному налогу с доходов физлиц. Для этого нужно сдать в ИФНС РФ справки по форме № 2-НДФЛ. Форма этой справки утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.

Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым организация выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год.

Если полученный доход работника не облагают НДФЛ, его не нужно отражать в справке. Также организация может выдать справку работнику по его требованию, даже если нет дохода и удержанного НДФЛ.

Справку оформляют отдельно по ставкам налога. Например, организация выплатила работнику в течение года доходы, облагаемые по трем ставкам: 9, 13 и 35 процентов. Следовательно, по окончании года необходимо представить в налоговую инспекцию три различные справки на этого работника.

Форму № 2-НДФЛ заполняют на основании данных налоговой карточки по учету доходов и налога (форма № 1-НДФЛ). Такую карточку организация должна вести по каждому сотруднику. Бланк этого документа утвержден приказом ФНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

Отчитаться по налогу на доходы организация должна до 1 апреля года, следующего за отчетным (за 2007 г. – 31 марта 2008 г.). Однако в некоторых случаях сделать это нужно не позднее одного месяца со дня получения работником дохода.

Так поступить нужно:

0. если невозможно удержать налог с доходов работника, например когда доход им был получен в натуральной форме;

1. если срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев.

Такие правила установлены в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.

Кроме того, справку необходимо выдать работнику в любой момент по его требованию. Чаще всего это происходит в случае, если сотрудник увольняется в течение года. Также для получения налоговых вычетов (профессиональные, социальные и имущественные) данные справки предоставляются в ИФНС.

Теперь рассмотрим нюансы заполнения справки. Например, если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях ставится прочерк.

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанную или подлежащую удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях.

Следует помнить, что в справке нужно указать коды:

0. видов документов, удостоверяющих личность;

1. полученных доходов (8000 – з/плата, 3000 – мат.помощь, 2000 – премии, 1000 - подарки);

2. налоговых вычетов;

3. регионов Российской Федерации.

Все эти коды приведены в приложении к приказу ФНС России от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@.

Справку заполняют на пишущей машинке или на компьютере. Оформлять ее от руки, а также вносить исправления запрещено.

Справки можно сдавать в налоговую инспекцию двумя способами.