3.5. Ведомости обобщения данных текущего бухгалтерского учета

Текущий бухгалтерский учет представляет собой отражение хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах.

По окончанию отчетного месяца по каждому синтетическому счету производится подсчет оборотов за месяц и определяется конечное сальдо. Для обобщения учетной информации все синтетические счета записываются в оборотную ведомость. Оборотная ведомость служит для проверки правильности учетных записей, определения итогов оборотов и конечных остатков, составления баланса предприятия.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (ее еще называют оборотным балансом) имеет форму, представленную в табл. 3.4. В ней отражаются все синтетические счета, которые применяются на предприятии. Каждый счет в оборотной ведомости занимает одну строку, где отражается начальное сальдо, оборот по дебету, оборот по кредиту и конечное сальдо.

Контрольная функция оборотной ведомости состоит в том, что она подтверждает правильность записей на счетах бухгалтерского учета, произведенных в отчетном месяце, путем равенства трех пар итогов:

1) Итог начальных дебетовых сальдо по счетам равняется итогу начальных кредитовых сальдо по счетам, что соответствует равенству итогов актива и пассива баланса.

Таблица 3.4

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за октябрь месяц 20__ г.

Наименование счета	Сальдо на 30 сентября		Оборот за октябрь		Сальдо на 31 октября
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	100 000				100 000
Запасные части	7 000				7 000
Топливо	800				800
Готова продукция	12 600				12 600
Товары	4 500				4 500
Дебиторы	11 250			10 000	1 250
Касса	965		5 700	6 200	465

Продолжение табл.3.4

1	2	3	4	5	6	7
Счета в банке	25 875		15 500	14 350	27 025
Уставный капитал		46 790				46 790
Резервный капитал		10 000				10 000
Прибыль нераспределенная		30 750				30 750
Кредиты банков		25 000		5 000		30 000
Кредиторы		38 650	8 650			30 000
Расчеты по зарплате		5 700	5 700			-
Расчеты по страхованию		2 100				2 100
Доходы будущих периодов		4 000				4 000
Всего	162 990	162 990	35 550	35 550	153 640	153 640

2) Итог дебетового оборота по всем счетам равняется итогу кредитового оборота по всем счетам, что обуславливается применением метода двойной записи.

3) Итог конечных дебетовых сальдо по счетам равняется итогу конечных кредитовых сальдо по счетам, что предопределено двумя предыдущими равенствами.

Если в каком-либо случае будет допущено неравенство итогов, это свидетельствует о наличии допущенной ошибки в бухгалтерских записях (проводках).

Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Они отражают свод оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые входят в состав соответствующего синтетического счета.

Оборотные ведомости аналитического учета имеют два вида:

1. Оборотные ведомости по счетам, которые применяются в учете товарно-материальных ценностей.

2. Оборотные ведомости по счетам расчетов.

Оборотные ведомости аналитического учета по счетам товарно-материальных ценностей отличаются от оборотной ведомости по синтетическим счетам тем, что они содержат количественные и стоимостные показатели, единицу измерения и цену за единицу. В этих ведомостях начальное и конечное сальдо отражается в одной графе (только дебетовое), так как счета товарно-материальных ценностей кредитовых остатков не имеют.

Форма оборотной ведомости аналитического учета по счетам товарно-материальных ценностей приведена в табл. 3.5.

Следует заметить, что при подсчете итогов в оборотной ведомости аналитического учета по счетам товарно-материальных ценностей по графам, содержащие количественные показатели, итоги не определяются. Подсчет итогов ведется только суммарных показателей.

Таблица 3.5