- •Дніпропетровський університет імені альфреда нобеля
- •Кафедра фінансів та банківської справи
- •О.А. Євтушенко
- •Фінансовий контролінг
- •Конспект лекцій
- •Фінансовий контролінг: конспект лекцій / о.А. Євтушенко. – д.: Вид-во Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля, 2012. – 75 с.
- •Лекція 1. Поняття та концепції фінансового контролінгу
- •1.1. Поняття фінансового контролінгу
- •1.2. Мета та завдання фінансового контролінгу
- •1.3. Види фінансового контролінгу
- •1.4. Функції фінансового контролінгу
- •1.6. Концепції фінансового контролінгу
- •2.1. Загальнонаукові методи фінансового контролінгу
- •2.2. Загальноекономічні методи фінансового контролінгу
- •3.1. Управлінські методи фінансового контролінгу
- •3.2. Специфічні (сучасні-автоматизовані) методи фінансового контролінгу
- •4.1. Суть, завдання, функції і зміст економічного контролю в Україні
- •4.2. Економічний контроль у системі наук
- •4.3. Класифікація організаційних форм економічного контролю в Україні
- •4.4. Види економічного контролю та їх зміст
- •4.5. Зміст фінансового контролю, його цілі і завдання
- •4.6. Метод фінансового контролю
- •5.1. Суть і зміст методичних прийомів та контрольно-ревізійних процедур
- •5.2. Органолептичні методичні прийоми
- •5.3. Вибіркові і суцільні спостереження у фінансовому контролі
- •6.1. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми
- •6.2. Методичні прийоми документалістики та їх контрольно-ревізійні процедури
- •Тема7. Контрольно-ревізійний процес та ревізії фінансової діяльності
- •5.1. Зміст контрольно-ревізійного процесу
- •5.2. Переддослідна стадія контрольно-ревізійного процесу
- •5.3. Дослідна і завершальна стадії контрольно-ревізійного процесу
- •5.4. Ревізії фінансово-господарської діяльності, їх суть та зміст
- •5.5. Класифікація ревізій
- •5.6. Планування контрольно-ревізійної роботи
- •5.7. Організація контрольно-ревізійної роботи
- •5.8. Права, обов’язки і відповідальність ревізорів
- •Література Основна література
- •Додаткова література
- •Навчальне видання
- •49000, М. Дніпропетровськ, вул. Набережна Леніна, 18.
1.2. Мета та завдання фінансового контролінгу
Основною метою фінансового контролінгу є забезпечення, за допомогою фінансових інструментів, стабільного розвитку підприємства у певному сегменті ринку, орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку і вартості капіталу та мінімізацію фінансових ризиків. Фінансовий контролінг реалізує головну монетарну ціль компанії — оптимізує фінансові результати через максимізацію прибутку і вартості капіталу при збережені стабільної ліквідності та платоспроможності підприємства. До мети фінансового контролінгу також можна віднести досягнення поставлених органами управління завдань та захист фінансових стратегічних та операційних цілей підприємства. Головною метою фінансового контролінгу є забезпечення стабільності та фінансової рівноваги на підприємстві.
Цілі фінансового контролінгу конкретизуються його завданнями. До завдань фінансового контролінгу відносять фінансове планування та контроль, які охоплюють усі аспекти функціонування компанії та надають можливість менеджерам опрацювати та реалізувати економічно-фінансові цілі підприємства. Серед завдань фінансового контролінгу важливим є забезпечення фінансової рівноваги на підприємстві, тобто на розподілі фінансових ресурсів таким чином, щоб суб'єкти господарювання забезпечили власні потреби виробництва, покрили поточну заборгованість та вчасно розраховувалися з державою і акціонерами (якщо форма суб'єкта господарювання — це АТ).
Фінансовий контролінг як елемент стратегічного управління та регулювання. Завданням контролінгу на фінансовому рівні є створення та впровадження системи фінансового планування, введення показників фінансового стану підприємства, приготування інформації для прийняття управлінських рішень.
За допомогою інформації фінансового та управлінського обліку, яку використовує фінансовий контролінг, визначають ефективність використання ресурсів, хід господарських процесів, формування прибутку та показники фінансового стану підприємства. Зауважимо також, що за допомогою фінансового контролінгу складають плани щодо показників ліквідності, прийняття управлінських рішень, фінансування певних проектів і планування бюджетів, які у подальшій діяльності порівнюють з реальними показниками.
Отже, фінансовий контролінг є не лише системою внутрішнього контролю фінансової діяльності, але й системою зв'язку між формуванням інформаційної бази, фінансовим аналізом та фінансовим плануванням на підприємстві. Фінансовий контролінг тісно пов'язаний з плануванням, управлінням і контролем фінансів підприємства. Він займається формуванням фінансових цілей підприємства, розробкою планів щодо втілення фінансових завдань і забезпечення процесу прийняття управлінських рішень.
1.3. Види фінансового контролінгу
Незалежно від поставлених завдань, фінансовий контролінг, як і сам контролінг, поділяють за часовою ознакою на оперативний та стратегічний. Кожен з них включає різні інструменти, процеси планування та оцінювання. Стратегічний фінансовий контролінг спрямований на забезпечення досягнення довгострокових цілей, зокрема, збільшення вартості та забезпечення стабільного розвитку підприємства. До компетенції оперативного фінансового контролінгу належать середньо- і короткострокові планування та оцінювання діяльності, які спрямовані на визначення короткострокових цілей; координація (управління) дій щодо виявлення, зменшення та уникнення ризиків; забезпечення прийняття швидких управлінських рішень.
Стратегічний фінансовий контролінг
Основу стратегічного фінансового контролінгу формує довгострокове планування, яке визначає майбутню стратегію діяльності всього підприємства або ж окремого напрямку його діяльності. Для забезпечення функціонування стратегічного фінансового контролінгу на підприємстві необхідно створити базу для стратегічного фінансового бюджету та стратегічних узагальнень Поясненням до вище зазначеного може слугувати графік, запропонований цим автором, у якому проілюстровано частини-етапи впровадження стратегічного фінансового контролінгу.
Фактично, таке покрокове застосування фінансового контролінгу дозволить максимально ефективно проаналізувати діяльність підприємства, спрогнозувати його подальші дії та сформувати варіанти стратегічних управлінських рішень.
Оперативний фінансовий контроілнг
Оперативний фінансовий контролінг спрямований на розробку середньо- та короткострокових стратегій. Як і стратегічний фінансовий контролінг, оперативний фінансовий контролінг має кілька складових: принципи та дії, кількісне відображення показників діяльності та складання оперативних фінансових бюджетів.
Взаємодію стратегічного та оперативного фінансового контролінгу відображено в додатку А, де показане чітке налагодження функціонування цих видів підсистеми прийняття управлінських рішень, принципи їх реалізації та кількісне вираження, а також види бюджетів, які при цьому застосовують.
Рис.
1. Складові стратегічного фінансового
контролінгу
Незважаючи на часовий поділ фінансового контролінгу, обидва його види тісно взаємодіють між собою та мають багато спільного. Застосування оперативних бюджетів щомісяця дозволяє провести контроль ефективності заходів, які використовує як підприємство загалом, так і окремі його підрозділи, наприклад, для зменшення або ж взагалі відмови від певних проектів, з метою прискорення процесу прийняття управлінських рішень.
Використання стратегічних бюджетів дає змогу визначити рух грошових коштів; спрогнозувати витрати та доходи, а отже, і визначити план діяльності на майбутні періоди. Оскільки бюджетування є найважливішим елементом і водночас методом фінансового контролінгу, варто зауважити, що застосування "стандартної" системи формування бюджетів не завжди дає можливість правильно оцінити фінансову ситуацію, в якій перебуває підприємство. На практиці, , варто застосовувати сегментацію бюджетів, яка максимально сприяє диверсифікації витрат і доходів підприємства та чіткому визначенню рівня відповідальності працівників. Такий поділ, також, дає можливість швидко акумулювати дані, необхідні для прийняття управлінського рішення.
Розроблення принципів і процесів стратегічного та оперативного фінансового контролінгу та їх впровадження на підприємстві потребує автоматизації усіх бізнес-процесів. Це особливо стосується реалізації конкретних стратегій, які вимагають кількісного вимірювання ефективності діяльності та кількісного відображення рівня відповідальності.