5. Налогообложение и распределение прибыли

5.1. Налоги, относимые на финансовые результаты

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

(6.1)

где F_ср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 – ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 6.1.Для определения остаточной стоимости основных фондов рассчитывается амортизация (таблица 2.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

Амортизация оборудования за год: 72000+84000+96000+108000=360000

Амортизация оборудования за месяц: 360000/12=30000

Амортизация здания за год: 10876,5

Амортизация здания за месяц: 10876,5/12=906,375

Расчет среднегодовой стоимости имущества на каждый месяц определяется путем вычитания из остаточной стоимости амортизацию за месяц.

Таблица 6.1

№ пп	Наименование имущества			01.01		01.02			01.03		01.04		01.05
1	Оборудование			3000000		2970000			2940000		2910000		2880000
2	Здание			725100		724193			723287		722380		721474
3	Итого налогооблагаемая база:			3725100		3694193			3663287		3632380		3601474
01.06		01.07			01.08		01.09	01.10		01.11		01.12
2850000		2820000			2790000		2760000	2730000		2700000		2670000
720568,12		719661			718755		717848	716942		716036		715129
3570568		3539661			3508755		3477848	3446942		3416036		3385129
31.12
2640000
714223
3354223

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

3725100+3694193+3663287+3632380+3601474+3570568+3539661+3508755+3477848+3446942+3416036+3385129+3354223= 46015596

F_ср

Н_и

Примечание: Величину налога на имущество следует перевести в средний расчетный коэффициент загрузки.

133817– 0,95

Х – 0,1

Х

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Р_н = Р – Н_и; (6.4)

где Р – полученная прибыль, (349569,7руб. табл. 5.3);

Н_и – налог на имущество, руб.;

Р_н=349569,7- 133817,99=215751,8

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

(6.5)

где 20 – ставка налога на прибыль, %

Н_пр

Чистая прибыль=215751,8–43158,36=172593,44

После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких либо ограничений.

Направления использования фонда накопления:

• строительство объектов производственного и непроизводственного назначения (60000 руб.);

• проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (30858,5 руб.);

• внедрение новой техники и технологии (30000 руб.);

• реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др. (30000 руб.)).

Направления использования фонда потребления:

• выплата дивидендов(50000 руб.);

• премии по итогам работы за год (42576,3 руб.);

• приобретение путевок в дома отдыха, санатории и профилактории (30000 руб.);

• материальная помощь и др. (2261,4руб.).