2.2. Анализ объема производства услуг на предприятии ооо «Восток»

Оценка объема выполненных работ проводится на основании данных таблицы 2.1.

Объем выполненных работ за рассматриваемый период растет и в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрастает на 63%.

Таблица 2.1

Объем выполненных работ

Показатели	Ед. изм.	Годы				Абсолют. изменение, тыс.руб.
		2009	2010	2011	2010 к 2009		2011 к 2010
А	1	2	3	4	5		6
Объем выполненных работ (выручка)	тыс. руб	15728	204998	335278,8	189270		130280,8
Численность	чел.	73	258	511	185		253
Выработка на одного трудящегося	тыс. руб	215,45	794,57	656,12	579,12		-138,45

Конечная деятельность предприятия характеризуется количеством произведенной и реализованной продукции.

Основными направлениями и задачами анализа является оценка динамики, структура выпущенной продукции, анализ ритмичности производства, соотношения валовой и товарной продукции, произведенной и реализован­ной продукции, состава и ассортимента выпущенной продукции, положения продукта на рынке сбыта, выполнения договорных обязательств, влияние производственных факторов, структуры и цен на стоимость выпущенной продукции.

Анализ реализации продукции представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ реализации продукции за 2011 год, тыс.руб.

Показатели	Товарная продукция	Реализованная продукция	% реализации
А	1	2	3
Сдано в эксплуатацию 1 жилой многоквартирный дом	264000	213450	80,852
Сдано в эксплуатацию 7 коттеджей	58000	58000	100
Ремонтные работы	125000	63828,8	51,063
Итого	447000	335279	75,006

Анализ реализации продукции показал, что процент реализации в 2011 году составил 75,006 %. Наибольший процент реализации наблюдается по многоквартирному дому (98 %), а наименьший - по ремонтным работам (51,063 %).

Себестоимость продукции, представляет собой затраты на производство и реализацию, служит основой для соизмерения доходов и расходов, то есть самоокупаемости предприятия. Себестоимость является обобщающим показателем интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Анализ себестоимости продукции предприятия ООО «Восток» проводится по следующей схеме:

1. Общая предварительная оценка себестоимости продукции.

2. Определение степени влияния калькуляционных статей на полную себестоимость.

Калькуляция (таблица 2.3) содержит информацию по общей сумме затрат за период 2009-2011 гг. по предприятию ООО «Восток» в целом.

Таблица 2.3

Калькуляция затрат

Наименование показателей	Ед. изм.	Годы
		2009	2010	2011
А	1	2	3	4
Материалы	тыс. руб.	5248,30	78208,94	120673,52
ГСМ	тыс. руб.	124,38	3457,33	957,79
Горячая вода	тыс. руб.	390,40	569,87	1180,11
Электроэнергия	тыс. руб.	286,31	518,70	1161,69
ХПВ и вывоз мусора	тыс. руб.	1,6	36,41	45,39
Услуги сторонних организаций	тыс. руб.	29,34	3312,10	2958,05
Амортизация	тыс. руб.	259,38	1247,25	3227,73
Заработная плата	тыс. руб.	4337,85	56392,00	104027,44
Отчисления от ЗПЛ	тыс. руб.	998,62	13181,80	19566,95
Общеэксплуатационные расходы	тыс. руб.	831,19	9108,71	52587,40
Всего расходов	тыс. руб.	12507,37	166033,11	306386,07

По расчетам видно увеличение затрат за период 2009-2011 г.г. Это напрямую связано с расширением предприятия, ростом его штата.

Определение степени влияния калькуляционных статей на обобщающий показатель проводится по методу обособленных факторных индексов и представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ влияния факторов на изменение себестоимости за 2009-2010 годы

Показатели	Ед. изм.	годы		Абсолют. влияние, тыс. руб	Относит. влияние,%
		2009	2010
А	1	2	3	4	5
Материалы	тыс. руб.	5248,30	78208,94	72960,64	1490,18
ГСМ	тыс. руб.	124,38	3457,33	3332,95	2779,65
Горячая вода	тыс. руб.	390,40	569,87	179,47	145,97

Продолжение таблицы 2.4

Электроэнергия	тыс. руб.	286,31	518,70	232,39	181,17
ХПВ и вывоз мусора	тыс. руб.	1,6	36,41	34,81	2275,63
Услуги сторонних организаций	тыс. руб.	29,34	3312,10	3282,76	11288,68
Амортизация	тыс. руб.	259,38	1247,25	987,87	480,86
Заработная плата	тыс. руб.	4337,85	56392,00	52054,15	1300,00
Отчисления от ЗПЛ	тыс. руб.	998,62	13181,80	12183,18	1320,00
Общеэксплуатационные расходы	тыс. руб.	831,19	9108,71	8277,52	1095,86
Всего расходов	тыс. руб.	12507,37	166033,11	153525,7	1327,48

Таблица 2.5

Анализ влияния факторов на изменение себестоимости за 2010-2011 годы

Показатели	Ед. изм.		годы				Абсолют. влияние, тыс. руб		Относит влияние,%
			2010		2011
А	1		2		3		4		5
Материалы	тыс. руб.		78208,94		120673,52		42464,58		154,30
ГСМ	тыс. руб.		3457,33		957,79		-2499,54		27,70
Горячая вода	тыс. руб.		569,87		1180,11		610,24		207,08
Электроэнергия	тыс. руб.		518,70		1161,69		642,99		223,96
ХПВ и вывоз мусора	тыс. руб.		36,41		45,39		8,98		124,66
Услуги сторонних организаций		тыс. руб.		3312,10		2958,05		-354,05		89,31
Амортизация		тыс. руб.		1247,25		3227,73		1980,48		258,79
Заработная плата		тыс. руб.		56392,00		104027,44		47635,44		184,47
Отчисления от ЗПЛ		тыс. руб.		13181,80		19566,95		6385,15		148,44
Общеэксплуатационные расходы		тыс. руб.		9108,71		52587,40		43478,69		577,33
Всего расходов		тыс. руб.		166033,11		306386,07		140353		184,53

Доходность хозяйствующего субъекта определяется в абсолютных и относительных величинах. Абсолютный показатель доходности – это сумма прибыли, относительный – рентабельность.

Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции определяется процентным соотношением прибыли к себестоимости продукции.

, (2.1)

где Р – уровень рентабельности продукции, %;

П – прибыль, тыс. руб;

С – себестоимость продукции, тыс. руб.

Влияние изменения факторов на показатель рентабельности проведено по методу цепных подстановок и сведено в таблицу 2.6.

Итак, расчеты показывают на снижение рентабельности продукции несмотря на увеличение прибыли.

На снижение рентабельности в больше степени повлияло увеличение себестоимости.

Таблица 2.6

Влияние изменения факторов на показатель рентабельности

Показатели	Годы			Абсолютное влияние, тыс. руб		Относит. влияние, %
	2009	2010	2011	2010/2009	2011/2010	2010/2009	2011/2010
А	1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость, тыс. руб	12507	166033	306386	(1/C1-1/C0)*П0*100		1327,48	184,53
				-19,35	-10,75
Прибыль, тыс. руб	3226	38964,89	28892	(П1-П0)/C1*100		1207,84	74,15
				21,53	-3,29
Рентабельность, %	25,79	23,47	9,43	2,18	-14,04	91,00	40,18

Как видно из таблицы 2.7 экономический потенциал ООО “Восток” имеет ежегодное приращение в абсолютном выражении, при этом пропорция между основными средствами и запасами за рассматриваемый перилж остается практически без изменений.

Таблица 2.7

Анализ производственного потенциала ООО «Восток» за 2009-2011 гг.

Показатель	На конец 2009 г.		На конец 2010 г.		Изменение в		На конец 2011 г.			Изменение в			Изменение за период с 2009 по 2011гг. в
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9		10	11		12
Основные средства	4 320	1,6	4651	1,5	331	-0,1	6870	1,9	2219		1,8	2 550		0,3
Производственные запасы	261796	98,4	307223	98,5	45 427	0,1	352710	98,1	45487		98,2	90 914		-0,3
Всего имущество	320326		364006				401913
Производственный потенциал:
в абсолютном выражении	266 116	100	311 874	100,0	45 758	0,0	359580	100,0	47706		100,	93 464		0,0
В процентах к имуществу		83,1		85,7		2,6		89,5			87,8			6,4

По отношению к имуществу происходит наращивание производственного потенциала, на конец 2011 г. прирост составил 6,4 процентных пункта.

Подводя итоги оценки качественных сдвигов в имущественном положении ООО «Восток» можно констатировать наращивание производственного потенциала с увеличением его доли ко всему имуществу. При этом соблюдаются пропорции между основными средствами и производственными запасами.

На обеспеченность предприятия кадрами и эффективность их использования оказывает влияние внешнее и внутреннее движение рабочей силы, которое характеризуется количеством принятых и выбывших за отчетный период работников. Для оценки соотношения принятых и уволенных работников применяют индексные показатели, такие как, коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по увольнению, коэффициент текучести.

Коэффициент оборота по приему рассчитывается по формуле:

, (2.2)

где Р_п – принято работников всего, чел.;

Ч_сп – среднесписочная численность, чел.

Коэффициент оборота по увольнению рассчитывается по формуле:

, (2.3)

где Р_{в­ ­} - выбыло работников всего, чел.;

Коэффициент текучести рассчитываем по формуле:

, (2.4)

где У_сж – количество работников, уволенных по собственному желанию, чел.;

У_пр – количество работников, уволенных за прогулы и другие нарушения дисциплин, чел.

Данные для расчета этих коэффициентов приведены в таблице 2.8

Таблица 2.8

Движение кадров на предприятии ООО «Восток»

Показатели	Численность по годам
	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
А	1	2	3	4	5	6
Всего работников на начало периода	0	0	93	20,67	450	111,11
Принято работников	95	102,15	441	98	517	127,65
Выбыло работников всего	2	1,67	84	18,67	562	138,77
из них: по собственному желанию	2	1,67	84	18,67	562	138,77
уволенные за прогулы и другие нарушения дисциплин	-	-	-	-	-	-
Всего работников на конец периода	93	100	450	100	405	100
Среднесписочная численность	73		258		511

Произведем анализ движения кадров ООО «Восток» и результаты анализа сведем в таблицу 2.9

Таблица 2.9

Анализ движения кадров

Коэффициенты по движению кадров	Годы
	2009	2010	2011
А	1	2	3
Коэффициент оборота по приему, %	130,14	170,93	101,17
Коэффициент оборота по увольнению, %	2,74	32,56	109,98
Коэффициент текучести, %	2,74	32,56	109,98

Расчеты показывают, что имеет место значительная сменяемость кадров. Отрицательное влияние этого явления на производства связано с притоком новых, обычно менее опытных, незнакомых с данным предприятием и зачастую необученных кадров взамен работников, уже имеющий производственный опыт.

Фонд заработной платы определяется по формуле:

, (2.5)

где Ч_сп – численность рабочих, чел.;

З_мес – среднемесячная заработная плата, руб.

Данные приводим в таблице 2.10

Таблица 2.10

Фонд заработной платы

Показатели	годы
	2009	2010	2011
А	1	2	3
Численность работников, чел.	73	258	511
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб	6,588	18,446	17,945
Фонд заработной платы, тыс. руб	5771,1	57110,3	110042,1

В 2010 году ФЗП увеличился на 25012,97 тыс. руб, а в 2011 году на 55397,82 тыс. руб.

Функции по управлению персоналом в ООО «Восток», в том числе функция разработки системы вознаграждения персонала в основном возложены на начальника службы управления персоналом.

В таблице 2.11 представлена структура зарплаты сотрудников ООО «Восток» и ее динамика.

Таблица 2.11

Структура зарплаты в ООО «Восток», тыс. руб

Структура зарплаты	2009 г Доля в общей сумме, %	2010 г Доля в общей сумме,%	2011 г Доля в общей сумме
А	1	2	3
Тарифный фонд зарплаты	78	79	77
Надбавки	12	12	12
Премии	10	9	11
ИТОГО:	100	100	100

Таким образом, из таблицы видно, что основную долю в зарплате занимает тарифный фонд зарплаты (77-79%). Причем, сумма тарифного фонда растет. К тому же, выросла и доля надбавок и премий в общей структуре.

Хотя в динамике видно что ФЗП вырос, надбавки и премии тоже увеличились.

Проведем факторный анализ фонда заработной платы и влияние численности работников и выработки одного трудящегося на выручку предприятия ООО «Восток».

Таблица 2.12

Анализ влияния факторов на объем выполненных работ

Факторы	Усл. обоз.	Относит. влияние, %		Абсолют. влияние, тыс. руб
		2010/2009 г.г.	2011/2010 г.г.	2010/2009 г.г.	2011/2010 г.г.
А	1	2	3	4	5
Численность	Ч	Iч=(Ч10/Ч09)* 100% Iч=(258/73)*100 =353,42	Iч=(Ч11/Ч10)* 100% Iч=(511/258) *100=198,06	Фч=(Ч10-Ч09) *В08 Фч=(258-73) *215,45= =39858,25	Фч=(Ч11-Ч10) *В09 Фч=(511-258) *794,57= = 201126,21

Продолжение таблицы 2.12

Выработка на одного трудящегося	В	Iз=(В10/В09)* 100% Iз=(794,57/215,45)*100=368,80	Iз=(В11/В10)* 100% Iз=(656,12/794)*100=92,9	Фч=(В10-В09) *Ч09 Фз=(794,57-215,45)*258= 149412,96	Фч=(В11-В10) *Ч10 Фз=(656,12-794,57)*511= = -70747,95
Суммарное влияние	Ф	Iф=Iч*Iз/100 Iф=1303,41	Iф=Iч*Iз/100 Iф=184,00	Ф=Фч+Фз Ф=189271,21	Ф=Фч+Фз Ф= 130278,26

Как видно из расчетов – объем выполненных работ в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился (за счет увеличения числа заказчиков и расширения сферы оказываемых услуг) на 39858,25 тыс. руб и повышением выработки на одного трудящегося на 149412,96 тыс. руб. Дальнейшее увеличение численности работников в 2011 до 511 человек привело к увеличению объема выполненных работ на 201126,21 тыс. руб, однако, наблюдается некоторое уменьшение выработки на одного трудящегося на 70747,95 тыс. руб. В итоге суммарное влияние факторов увеличило объем выполненных работ в 2010 году на 189271,21 тыс. руб, а в 2011 году на 130278,26 тыс. руб.

Основными факторами, влияющими на размер чистой прибыли, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, величина налогов, уплачиваемых из прибыли.

Теперь рассмотрим что повлияло на изменение фонда заработной платы

Таблица 2.13

Фонд заработной платы

Показатели	годы
	2009	2010	2011
А	1	2	3
Численность работников, чел.	73	258	511
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб	6,588	18,446	17,945
Фонд заработной платы, тыс. руб	5771,1	57110,3	110042,1

Влияние, факторов приведшее к росту ФЗП в 2010 и 2011 году, расчеты приведем в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы

Факторы	Усл. обоз.	Относит. влияние, %		Абсолют. влияние, тыс. руб
		2010/2009 г.г..	2011/2010 г.г.	2010/2009 г.г.	2011/2010 г.г.
А	1	2	3	4	5
Числен-ть	Ч	Iч=(Ч10/Ч09)* 100% Iч=(258/73) *100 = 353,42	Iч=(Ч11/Ч10)* 100% Iч=(511/258) *100 = 198,06	Фч=(Ч10-Ч09) *З09*12 Фч=(258-73) *6,588*12= =14625,36	Фч=(Ч11-Ч10) *З10*12 Фч=(511-258) 18,445*12 = = 55999,02
Средняя з/плата	З	Iз=(З10/З09)* 100% Iз=(18446/6588)*100%=280	Iз=(З11/З10)* 100% Iз=(17945/18446)*100=97,28	Фч=(З10-З09) *Ч09*12 Фз=(18,446-6,588)*73* *12= 10387,608	Фч=(З11-З10) *Ч10*12 Фз=(17,945-18,446)*258*12 = -601,2
Суммарн. влияние	Ф	Iф=Iч*Iз/100 Iф=989,58	Iф=Iч*Iз/100 Iф=192,67	Ф = Фч + Фз Ф=25012,97	Ф = Фч + Фз Ф= 55397,82

Фонд заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет повышения средней заработной платы увеличился на 10387,61 тыс. руб и увеличения численности работников на 14625,36 тыс. руб. В 2011 году наблюдается снижение ФЗП (за счет некоторого уменьшения средней заработной платы) на 601,2 тыс. руб, однако увеличение штата сотрудников это привело к увеличению ФЗП на 55999,02 тыс. руб. В итоге суммарное влияние факторов в 2010 году увеличило фонд заработной платы на 25012,97 тыс. руб, а в 2011 году на 55397,82 тыс. руб.

Итак, в данной главе было проанализировано предприятие ООО «Восток». Наблюдается увеличение выручки предприятия, но за счет роста себестоимости, рентабельность предприятия падает. Как показал анализ объема производства услуг на предприятии осуществляется в области определения затрат на себестоимость продукции, в области планирования объемов доходов на перспективу, также на предприятии проводится анализ влияния факторов на оплату труда, при этом маркетинговая деятельность на предприятии не осуществляется вообще. Отсутствует даже отдел маркетинга. Процесс продвижения товаров и услуг на предприятии происходит «из уст в уста» (сарафанным радио), что сказывается на снижении эффективности деятельности всего предприятия. Еще одним недостатком в процессе планирования является отсутствие своевременной передачи информации между подразделениями и контроля за ходом их исполнения, что несмотря на увеличение выручки привело к снижению рентабельности деятельности предприятия.