- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Обязательные страховые взносы
- •1.1.2. Взносы на ппс
- •Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.2.1. Кто является плательщиком
- •1.2.1.1. Работодатели
- •1.2.1.2. Работающие граждане
- •1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- •1.2.1.4. Белгосстрах
- •1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- •1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- •1.3.1.1.1. Заработная плата
- •1.3.1.1.2. Средний заработок
- •1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- •1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- •1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- •1.3.3. Для Белгосстраха
- •Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- •Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- •Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- •Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- •Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- •Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- •1.8.1. Максимальное ограничение
- •Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- •1.9.1. Выходное пособие
- •1.9.2. Государственные пособия
- •1.9.3. Возмещение морального вреда
- •1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- •1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- •1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- •1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- •1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- •1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- •1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- •1.9.9. Погашение льготных кредитов
- •1.9.10. Материальная помощь работникам
- •1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- •1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- •1.9.11. Выплаты работникам для детей
- •1.9.12. Дивиденды, проценты
- •1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- •1.9.14. Заработная плата в день субботника
- •1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- •1.9.16. Оплата труда работников, направленных на работу за границу
- •1.9.17. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.9.18. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.9.19. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- •1.9.19.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- •1.9.19.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- •1.9.19.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- •Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- •1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- •1.10.2. Пособия
- •1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •1.10.2.1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- •1.10.2.2.1. Общие положения
- •1.10.2.2.2. Условия назначения
- •1.10.2.2.3. Размер пособия
- •1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- •1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- •1.10.2.3.1. Виды пособий
- •1.10.2.3.2. Размеры пособий
- •1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий на детей Порядок назначения
- •Место назначения
- •Порядок выплаты
- •Когда пособия не выплачиваются
- •Возврат пособий
- •1.10.2.4. Пособие на погребение
- •1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- •1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- •1.10.4.1. Условия предоставления
- •1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- •Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- •1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- •1.11.1.1. Льгота при исчислении
- •1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- •Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- •1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- •1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- •1.12.5. Уплата в валюте
- •1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- •1.12.7. Возврат переплаты
- •1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- •Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- •1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- •1.13.2. Недоимки, пени
- •1.13.3. Доплата за путевки
- •1.13.4. Обратное требование (регресс)
- •1.13.5. Возмещение алиментов
- •Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- •1.14.1. Общие положения
- •1.14.2. Форма пу-1
- •1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.2.2. Сроки представления
- •1.14.3. Форма пу-2
- •1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.3.2. Сроки представления
- •1.14.4. Форма пу-3
- •1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.4.2. Основные правила заполнения
- •1.14.4.3. Сроки представления
- •1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- •Раздел 1.14.2.
- •1.14.6. Форма пу-5
- •1.14.7. Форма пу-6
- •1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.7.2. Основные правила заполнения
- •1.14.7.3. Сроки представления
- •1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- •2.1.1. Учет начисления взносов
- •2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- •2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- •2.1.4. Учет возмещения алиментов
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- •2.2.1. При увольнении
- •2.2.2. При простое по вине нанимателя
- •2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- •2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- •2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- •2.2.4. По гражданско-правовому договору
- •2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- •2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- •2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- •2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •2.2.6. В случае смерти работника
- •2.2.7. При переходе на неполное рабочее время
- •2.2.8. При прогуле без уважительной причины
- •Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- •2.3.1. Увольнение работницы
- •2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- •2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- •2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- •2.3.2. Простой
- •2.3.3. Переход на неполную неделю
- •2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- •2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- •2.3.6. У работницы несколько мест работы
- •2.3.6.1. По совместительству
- •2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- •2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- •2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- •2.3.7. Совпадение отпусков
- •2.3.8. Осложненные роды
- •Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- •2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- •2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- •Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.5.1. Право на пособие
- •2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- •2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- •2.5.4. Размер пособия
- •2.5.5. Надбавки к пособиям на детей
- •Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет
- •2.6.1. Кто имеет право на пособие
- •2.6.2. С какого дня назначается пособие
- •2.6.3. По какой день назначается пособие
- •2.6.4. Условия назначения
- •2.6.4.1. Занятость родителей
- •2.6.4.2. Совокупный доход
- •2.6.4.2.1. Участие членов семьи в расчете совокупного дохода
- •2.6.4.2.2. Перерасчет совокупного дохода
- •2.6.5. Размер пособия
- •2.6.6. Перечень документов
- •Глава 2.7
- •2.7.1.2. Размер пособия
- •2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- •Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- •2.8.1. Комиссия
- •2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- •2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- •2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- •2.8.3. Оплата в размере 15%
- •2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- •2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- •2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- •2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- •2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- •2.8.5.4. Приобретение путевок
- •2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- •2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- •2.8.5.4.3. Плата за путевку
- •Глава 2.9 форма пу-3
- •2.9.1. Назначение пенсии работнику
- •2.9.1.1. В общем случае
- •2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- •2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- •2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- •Раздел 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" в рассматриваемой ситуации заполняется данными о начислениях на конкретную дату (указанную в запросе).
- •2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- •2.9.1.6. Представление сведений в январе
- •2.9.2. Гражданско-правовой договор
- •2.9.3. Выплаты после увольнения
- •2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- •2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- •2.9.5. "Переходящие" начисления
- •Раздел 1 формы пу-3 в данной ситуации будет заполнен следующим
- •2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.9.7. Доплата до мзп
- •Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- •2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- •Раздел 1 формы пу-6 за III квартал текущего года будет иметь следующий
- •2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1 отчет о средствах фсзн (форма 4-фонд)
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 4-фонд
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- •3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- •3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- •3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- •3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- •3.1.6. Корректировка отчета
- •Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- •3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- •3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- •3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- •3.2.5.1. Структура отчета
- •3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- •3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- •Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- •Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн
1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
В соответствии с п. 8 Перечня N 115 взносы в ФСЗН не начисляются на стоимость:
- выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты (СИЗ), мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях на сумму денежных затрат по их приобретению;
- форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Обязанность нанимателя обеспечивать безопасные условия труда работников установлена ст. 55, 226, 230 ТК.
Кроме ТК порядок обеспечения работников СИЗ регламентируется и другими нормативными актами. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 15.10.2010 N 145 утвержден Перечень средств индивидуальной защиты, непосредственно обеспечивающих безопасность труда. Разработаны также отраслевые нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ. Если нормы выдачи СИЗ не предусмотрены в соответствующих отраслевых нормах, то наниматели руководствуются Типовыми нормами бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты работникам общих профессий и должностей для всех отраслей экономики, утвержденными Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22.09.2006 N 110 (далее - Типовые нормы). Согласно Типовым нормам по каждому наименованию профессии, должности определен перечень СИЗ с указанием их сроков носки.
Порядок обеспечения СИЗ работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, установлен в Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2008 N 209 (далее - Инструкция N 209).
Приобретенные нанимателем для работника средства индивидуальной защиты подлежат возврату по окончании срока носки, при увольнении или переводе на другую работу, для которой выданные спецсредства не предусмотрены нормами (п. 30 Инструкции N 209). При увольнении работника выданные ему ранее СИЗ подлежат возврату независимо от того, истек к этому моменту нормативный срок их службы или нет.
Примечание. О порядке начисления взносов в ФСЗН на выданные во
временное пользование СИЗ сверх типовых норм см. консультации.
Если СИЗ преждевременно пришли в негодность по причинам, не зависящим от работника, то наниматель обязан их заменить или отремонтировать за свой счет (п. 55 Инструкции N 209). На стоимость вещей, выданных взамен пришедших в негодность, взносы в ФСЗН не начисляются.
Пример. Работнику в течение года повторно выдавались сапоги (основание
для повторной выдачи - непригодность к носке не по вине работника).
В этом случае на стоимость сапог, выданных сверх установленных норм,
взносы в ФСЗН начислять не следует.
Примечание. О том, что стоимость СИЗ, пришедших в негодность до
истечения установленного срока носки по причинам, как зависящим, так и не
зависящим от работника, не включается в объект для исчисления взносов в
ФСЗН, см. в главе 3 пособия "Расчеты с Фондом социальной защиты населения
Республики Беларусь".
Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами (ст. 225 ТК).
Примечание. Дополнительно о порядке обеспечения
лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми
продуктами, документальном оформлении их выдачи см. статью Зыковой, Н.Л.
Спецпитание: кому и сколько? // КонсультантЭкспресс. Аналитика. - 2010. -
N 10.
О порядке начисления взносов в ФСЗН на сумму стоимости
лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых
продуктов, выдаваемых работнику сверх установленных законодательством норм,
см. консультацию.
В некоторых случаях наниматель имеет право выдачу молока заменить денежной компенсацией. В служебных командировках или при разъездном характере работы работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, выплачивается денежная компенсация на его приобретение. Условия выплаты компенсации оговариваются в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре (п. 8 Правил бесплатного обеспечения работников молоком или равноценными пищевыми продуктами при работе с вредными веществами, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2002 N 260).
На суммы компенсации взамен выдачи молока работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, в служебных командировках или при разъездном характере работы обязательные страховые взносы в ФСЗН не начисляются.
Примечание. Дополнительно о применении указанной нормы см.
консультации.
Для работников некоторых отраслей форменная одежда является обязательной. На стоимость форменной одежды, выданной работникам в соответствии с требованиями законодательства, взносы в ФСЗН не начисляются.
Примечание. Дополнительно о нормативном регулировании выдачи форменной
одежды см. часть 8 статьи Статкевич В.Г. "Специальная, форменная и
фирменная одежда: бухгалтерский учет и налогообложение".
Пример. Продавцы продовольственного магазина обеспечиваются за счет
нанимателя форменной одеждой. Форменная одежда предоставляется работникам
во временное пользование.
В соответствии с п. 12 Правил осуществления розничной торговли
отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденных
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 N 384,
работодатель обязан обеспечить персонал продавцов в продовольственных
магазинах санитарной или форменной одеждой. Поэтому на стоимость форменной
одежды, выдаваемой в данном случае, взносы в ФСЗН не начисляются.
В некоторых организациях в соответствии с коллективными договорами, трудовыми договорами бесплатно или с частичной оплатой работникам предоставляется форменная или фирменная одежда. Если такая одежда выдается работникам во временное пользование и впоследствии в собственность работника не переходит, то на ее стоимость взносы в ФСЗН не начисляются.
Пример. В соответствии с приказом руководителя организации,
занимающейся розничной торговлей, продавцам магазина промышленных товаров
выдается форменная одежда (жилет и юбка). Одежда выдается работникам за
счет средств организации. Форменная одежда используется работниками только
в организации, а при увольнении сдается на склад независимо от износа.
В данном случае обязательные взносы в ФСЗН на стоимость форменной
одежды, бесплатно выданной во временное пользование работникам, начислять
не следует.
Стоимость форменной одежды, бесплатно выданной в пользование не в соответствии с законодательством Республики Беларусь и в дальнейшем переходящей в собственность работника, следует включать в объект для начисления взносов в ФСЗН в обязательном порядке. Начисление обязательных страховых взносов в ФСЗН в этом случае следует производить за тот месяц, в котором выдана форменная одежда работнику, на всю ее стоимость.
Примечание. О начислении обязательных страховых взносов в ФСЗН на
стоимость форменной одежды, переходящей в собственность работника,
дополнительно см. консультацию.