Розділи (об’єкти) аудиту в програмі аудиту
1.Основні відомості про підприємство
2.Правові основи діяльності
аналіз установчих документів
наявність дозволів на проведення окремих видів діяльності
3.Оцінка діючої системи обліку та внутрішнього контролю:
форма рахівництва, рівень автоматизації
організація бух.обліку
облікова політика
дотримання методології обліку
оцінка діючої системи внутрішнього контролю
4.Перевірка обліку основних засобів та інших необоротних активів
склад і структура
правильність оцінки та постановки на облік
наявність необхідних дозволів на будівництво та реконструкцію
аналіз вибуття
правильність відображення ремонту
правильність нарахування зносу
правильність проведення індексації та переоцінки
правильність обліку орендних операцій
правильність відображення результатів інвентаризації
5.Облік фінансових внесків
склад і структура
правильність оцінки
джерела придбання цінних паперів
правильність зберігання цінних паперів
проценти
6.Запаси
склад і структура
правильність оцінки
підтвердження залишків
порядок списання
правильність обліку МШП
правильність обліку переоцінки товарних залишків
7.Валові витрати і операційні витрати
склад і структура
правильність та своєчасність віднесення до витрат платежів та нарахувань
калькуляція собівартості
правильність оцінки незавершеного виробництва та напівфабрикатів
правильність розподілу загально виробничих витрат
правильність списання витрат періоду
8.Дебіторська заборгованість
склад і структура
оцінка господарських операцій та реальність заборгованості
наявність безнадійної заборгованості та обґрунтованість нарахування страхових резервів
проведення зустрічних перевірок
перевірка дебіторської заборгованості споріднених підприємств
9.Грошові кошти
склад і структура
дотримання діючих норм готівкового обігу
облік грошових коштів на рахунках
інвентаризація залишків грошових коштів
оцінка внутрішнього контролю
10.Облік власного капіталу
склад і структура
формування статутного капіталу
формування додаткового капіталу
формування резервного та інших видів власного капіталу
правильність визначення нерозподіленого прибутку
11.Реалізація, визначення доходу
методи обліку реалізації
склад і структура доходів
реалізація в ЗЕД
бартерні операції
реалізація необоротних активів
інвентаризація товарів в дорозі
операції з давальницькою сировиною
12.Облік позикових коштів
склад і структура кредиторської заборгованості
реальність кредиторської заборгованості
наявність безнадійної заборгованості
банківські кредити і позикові кошти
аналіз коштів, позичених у споріднених підприємств
12.Оподаткування
визначення системи оподаткування та переліку податків
вибіркова перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податків
13.Податковий облік
організація обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ
організація обліку валових доходів, валових витрат , податкової амортизації при розрахунку податку на прибуток
14.Фінансова звітність
обґрунтованість складення передаточного балансу
відповідність показників фінансової звітності даним синтетичного та аналітичного обліку
правильність заповнення форм звітності
правильність консолідації фінансової звітності
15.Консультаційні послуги і рекомендації щодо усунення недоліків, аудиторський висновок
Д/З
Завдання 1.
Визначне правомірність отримання сертифіката аудитора наступними особами:
1.Громадянин України, що пропрацював 3 роки на посаді головного бухгалтера і має вищу освіту |
|
2.Студент 5-го курсу юридичного інституту, що має 4 роки стажу роботи юристом |
|
3.Бухгалтер фірми в Україні , що закінчив Гарвардський університет і має 3 роки стажу роботи стажистом бухгалтера в США |
|
4.Жінка-юрист, що має 4 роки стажу, з яких 2 роки була у декретній відпустці. |
|
5.Менеджер торгівельної фірми зі стажем 10 років, що має вищу освіту за спеціальність „Облік і аудит”. |
|
6.Бухгалтер аудиторської фірми, що працює 5 років на цій посаді, має вищу освіту і 9 місяців тому не склав іспит на отримання сертифіката аудитора. |
|
Завдання 4.
Чи може отримати сертифікат аудитора України особа з такими характеристиками:
№ |
Освіта |
Досвіт роботи |
Громадянство |
||
посада |
стаж |
||||
1 |
Вища педагогічна |
бухгалтер |
5 років підряд |
Україна |
|
2 |
Вища економічна |
економіст |
3 роки підряд |
Росія |
|
3 |
Середня економічна |
фінансист |
25 років підряд |
Україна |
|
4 |
Вища юридична |
Вихователь в школі інтернаті |
15 років підряд |
Україна |
|
5 |
Вища економічна |
аудитор |
7 років підряд |
Україна |
|
6 |
Вища економічна |
Головний бухгалтер |
1 рік |
Україна |
|
Завдання 5.
Визначте, чи порушуються принципи професійної етики:
Ситуація |
Принцип, що порушено |
1.Аудитор аудиторської фірми „Аудит” в 2004 році проводив аудит фінансової звітності фірми „Парус” за 2003 рік. В 2005 році без згоди клієнта він надав інформацію про результати цього аудиту аудиторській фірмі „Аудит-Інфо”, яка буде здійснювати аудиторську перевірку фірми „Парус” за 2004 рік. |
|
2.Аудиторська фірма придбала канцтовари на правах дилера |
|
3.Аудитор вимагав надати йому інформацію, яка є комерційною тайною клієнта, посилаючись на те, що інакше не зможе скласти об’єктивний аудиторський висновок |
|
4.Аудиторська фірма призначила проводити аудит основних засобів на підприємстві клієнта аудитора, який до цього самостійно не здійснював аудит і не був стажистом у інших аудиторів |
|
5.Аудитор робив зауваження бухгалтерам фірми-клієнта за неправильне ведення бухгалтерського обліку |
|
6.Аудитор вимагав від бухгалтерів фірми-клієнта отримання інформації в дуже короткі строки |
|
7.На прохання бухгалтера аудитор не повідомив керівника про здійснення бухгалтером помилок за умови, що той виправить помилку |
|
8.Аудитор склав висновок, який не враховує багатьох аспектів роботи клієнта |
|
9.Аудитор погодився не висвітлювати в аудиторському висновку деякі недоліки в разі підвищення йому гонорару |
|
10.Аудитор погодився за додаткову оплату допомогти бухгалтеру виправити помилки до того, як буде складено загальний висновок |
|
11.Свої поради щодо поліпшення роботи бухгалтерії аудитор висловив у наказовій формі |
|
12.Аудитор розповсюдив негативну інформацію про свого колегу-аудитора, внаслідок чого залучив декількох його клієнтів |
|
13.Вивчаючи документи, аудитор побачив можливість примножити кошти клієнта, але не повідомив його про це |
|
14.Після закінчення аудиту клієнт подарував аудиторові цінний подарунок в знак вдячності за гарну і оперативну роботи. Аудитор подарунок прийняв. |
|
15.Після завершення перевірки аудитор залишив у себе всі записи, пов’язані з аудиторською перевіркою |
|
16.Аудитор розірвав трудовий договір зі своєю фірмою, не завершивши розпочатий аудит клієнта |
|
17.Банк звернувся до аудиторської фірми з проханням викрити шахрайство одного із своїх клієнтів. Аудиторська фірма погодилась |
|