1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом

Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы (п. 2 Инструкции N 62).

Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом:

1. Закон N 3321-XII;

2. Подпункт 1.4 ст. 22 НК;

3. Инструкция N 62;

4. Инструкция N 89;

5. Подпункт 5.1 Положения N 105;

6. Абзац 2 п. 5 Инструкции N 183;

7. Пункт 22 Инструкции N 182;

8. Стандарт бухгалтерской отчетности N 198;

9. Пункт 10 Инструкции N 164;

10. Пункт 20 Инструкции N 181;

11. Пункт 38 Инструкции N 114;

12. Пункт 7 Инструкции N 92;

13. Подпункт 2.2 и п. 6 Инструкции N 102;

14. Постановление N 41;

15. Часть 2 п. 13, п. 24, 37, глава 6 Инструкции N 37/18/6;

16. Пункты 25 и 26 Положения N 118;

17. Пункт 17 Инструкции N 118.

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- не разработана регламентация движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота);

- не соблюдается график документооборота;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- не соблюдается рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;

- не разработана инструкция по применению рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации, что явилось следствием неправильной корреспонденции счетов;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;

- нет приложений "Рабочий план счетов", "График документооборота", "График проведения инвентаризаций имущества и обязательств";

- отсутствует список лиц, имеющих право подписи первичных и других документов;

- отсутствует перечень должностных лиц, ответственных за ведение регистров налогового учета;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- изменения учетной политики не объявлены в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствие приказа об учетной политике;

- несвоевременность утверждения учетной политики;

- необоснованные внесения изменений в учетную политику;

- частичное отражение организационно-технических аспектов ведения бухгалтерского учета;

- имеются аспекты, не соответствующие учредительным документам;

- положения по учетной политике в целях налогового учета и ценообразования отсутствуют либо не соблюдаются;

- в пояснительной записке не приведены отклонения, отраженные в отчетности в связи с изменением учетной политики;

- при формировании учетной политики организации не соблюдены принципы:

- обособленности учета активов и обязательств организации от активов и обязательств других юридических и физических лиц;

- непрерывности деятельности организации;

- последовательности применения учетной политики;

- временной определенности фактов хозяйственной деятельности.