9. Аудит кредитов и займов

Включает в себя:

9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков.

9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов.

9.3. Аудит учета налогового кредита.

Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита кредитов и займов:

1. Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;

2. Инструкция N 180;

3. Пункты 66 и 69 Инструкции N 19;

4. Статья 771 ГК;

5. Положение N 182 (отсрочка и рассрочка);

5. Положение N 182 (бюджетный займ (ссуда);

6. Пункт 2 Указа N 296;

7. Пункт 12 Инструкции N 182;

8. Подпункт 5.3 п. 5 Методических указаний N 86;

9. Статья 125 БК;

10. Глава 6 ИК;

11. Пункты 7, 16 ст. 107, подп. 2.2 ст. 130, подп. 1.20 ст. 131 НК;

12. Декрет N 3;

13. Положение N 466;

14. Подпункты 2.1, 2.2, 2.3 и п. 3 Порядка N 359;

15. Декрет N 15;

16. Статьи 1 и 4 Закона N 2586-XII;

17. Указ N 291;

18. Программа N 1118;

19. Указ N 359;

20. Подпункты 3.22, 3.27, 18.5 и 18.9 Основных положений по составу затрат;

21. Пункт 7 Инструкции N 10;

22. Пункт 32 Инструкции N 114;

23. Пункт 17 Инструкции N 118;

24. Пункт 11 Положения N 118;

25. Инструкция N 127;

26. Пункт 8 Инструкции N 128;

27. Пункты 6, 8 и 15 Инструкции N 75;

28. Инструкция N 199;

29. Инструкция N 72.

9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- отсутствие выписок банка со ссудного счета;

- отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и уплачиваемых процентов;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неправильное отнесение затрат по полученным кредитам к отчетным периодам;

- неправильное отражение процентов по полученным кредитам в бухгалтерском учете;

- невключение в инвентарную стоимость объекта внеоборотных активов суммы процентов;

- неправильное отражение процентов по просроченным кредитам в бухгалтерском учете;

- неправильное включение в инвентарную стоимость объекта внеоборотных активов суммы процентов;

- неправильное формирование стоимости оборотных активов, приобретенных за счет кредитных ресурсов;

- неправильное включение в инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, процентов по кредитам, полученным на эти цели, после принятия этих объектов на учет;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- не определен график инвентаризаций;

- отсутствует график документооборота;

- несоблюдение периодичности проведения инвентаризации долгосрочных и краткосрочных кредитов банков;

- нарушение сроков отражения результатов инвентаризации долгосрочных и краткосрочных кредитов банков на счетах бухгалтерского учета;

- нарушается график документооборота;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- отсутствуют данные аналитического учета по долгосрочным и краткосрочным кредитам банка;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- неправильно проклассифицированы долгосрочные и краткосрочные кредиты банка;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

- отсутствие кредитного договора;

- отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку и сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора;

- несоблюдение основополагающих принципов кредитования;

- нецелевое использование кредитных ресурсов.