- •Введение
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостное измерение основы учета хозяйственных процессов
- •Задания 19, 20. Общие методические указания по решению заданий 18,19.
- •Приложения
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Список литературы: Основная
- •Дополнительная
- •К экзамену по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Задания 19, 20. Общие методические указания по решению заданий 18,19.
Открыть счета синтетического учета и записать в них начальные остатки активов и пассивов организации, приведенные в таблице 34, 40 (соответственно решаемой задачи).
В дополнение к указанным счетам открыть счета, по которым отсутствуют остатки на начало отчетного периода, но они используются при отражении хозяйственных операций.
В соответствии с условием задачи открыть необходимые аналитические счета. Аналитические счета открываются для каждого вида продукции: «продукция А», «продукция Б». В аналитических счетах необходимо записать начальные остатки, операции за месяц и определить остатки на конец месяца. При выполнении задания записи по счету 90 «Реализация» производятся с использованием субсчетов, предусмотренных Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.
2. В журнале хронологической регистрации записать хозяйственные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций имеет следующую форму (таблица 32).
Таблица 32. Журнал регистрации хозяйственных операций
за апрель 200__г.
№ операции |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц необходимо регистрировать так, как они приводятся в условии задачи, без каких-либо сокращений или группировок.
3. Отразить на счетах хозяйственные операции за месяц, подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за месяц по следующей форме (таблица 33).
Таблица 33. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель 200__г.
Наименование счетов |
Остатки на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остатки на конец месяца |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
5. В процессе решении задачи составить необходимые расчеты, используя приведенные ниже формы (таблицы 34 - 37).
Таблица 34. Расчет распределения транспортно-заготовительных рас-ходов, относящихся к материалам, отпущенным в производство в апреле 200_г.
Показатель |
Сырье и материалы по покупным ценам, руб. |
Транспортно-заготовитель- ные расходы, руб. |
Средний процент транспортно-заготовительных расходов |
Фактическая себестоимость материалов, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
Поступило за месяц, произведено расходов |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Израсходовано на производство изделий группы А |
|
|
|
|
Израсходовано на производство изделий группы В |
|
|
|
|
Израсходовано на общепроизводственные цели |
|
|
|
|
Израсходовано на общехозяйственные надобности |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Сальдо: |
|
|
|
|
Таблица 35. Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции за апрель 200_г.
№ п/п |
Виды продукции показатели |
Ед измерения |
Всего |
В т.ч. по видам продукции |
|
продукция А |
продукция Б |
||||
1 |
Заработная плата производственных рабочих |
руб. |
|
|
|
2 |
Удельный вес заработной платы по видам продукции |
% |
100 |
|
|
3 |
Общепроизводственные расходы |
руб. |
|
|
|
4 |
Общехозяйственные расходы |
руб. |
|
|
|
Таблица 36. Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции за апрель 200_г.
№ п/п |
Показатель |
Изделие |
Всего |
|
А |
В |
|||
1 |
Остатки незавершенного производства на начало месяца |
|
|
|
2 |
Затраты на производство за месяц |
|
|
|
3 |
Остатки незавершенного производства на конец месяца |
|
|
|
4 |
Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1+ стр. 2 – стр. 3) |
|
|
|
5 |
Плановая (нормативная) себестоимость выпущенной продукции |
|
|
|
6 |
Отклонение фактической производственной себестоимости от плановой; экономия (-), перерасход (+) |
|
|
|
Таблица 37. Расчет результатов от реализации готовой продукции за апрель 200_г.
№ п/п |
Показатель |
Изделие |
Всего |
|
А |
В |
|||
1 |
Фактическая себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
2 |
Коммерческая расходы |
|
|
|
3 |
Итого (1+2) |
|
|
|
4 |
Выручка от реализации, включая налог на добавленную стоимость |
|
|
|
5 |
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
6 |
Результат от реализации: прибыль убыток |
|
|
|
Задание 1.
Заданием предусматривается решение задачи по учету процесса приобретения средств, процесса производства и реализации продукции с применением следующих счетов:
10 «Материалы»
43 «Готовая продукция»
62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Фактическая себестоимость приобретаемых материалов складывается из их учетной стоимости и транспортно-заготовительных расходов. В качестве учетной цены берутся отпускные цены поставщика.
Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Методом реализации продукции считается момент отгрузки продукции покупателям. Плановая себестоимость готовой продукции 1 800 000 в том числе по изделиям групп А – 1 300 000; по изделиям групп Б – 500 000 . Остатки незавершенного производства на 1 мая текущего года составляют: изделие А – 50 000 , изделие Б – 60 000.
Таблица 38. Остатки активов и пассивов производственного предприятия «Искра» на 1 апреля 200__г.
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
980 700 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
145 900 |
04 |
Нематериальные активы |
141 200 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
41 800 |
10 |
Материалы по фактической себестоимости – всего В том числе: по отпускным ценам поставщика транспортно-заготовительные расходы |
475 000
400 000 75 000 |
|
18/3 |
Налог на добавленную стоимость |
95 000 |
|
20 |
Основное производство – всего В том числе: изделия группы А изделия группы В |
25 500
15 000 10 500 |
|
43 |
Готовая продукция (по фактической себестоимости) – всего В том числе: изделия группы А изделия группы В |
600 000
350 000 250 000 |
|
44/1 |
Расходы на реализацию |
190 300 |
|
50 |
Касса |
35 500 |
|
51 |
Расчетный счет |
1 900 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
350 700 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
289 200 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
|
400 000 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
|
181 300 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
60 500 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
231 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
18 100 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
170 400 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
87 400 |
80 |
Уставный фонд |
|
3 024 200 |
82 |
Резервный фонд |
|
146 900 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
251 200 |
|
Итого: |
4 920 900 |
4 920 900 |
Таблица 39. Хозяйственные операции производственного предприятия «Искра» за апрель 200__г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма по вариантам, руб. |
|||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков (по отпускным ценам) без НДС |
401 700 |
425 200 |
450 000 |
475 000 |
2. |
Налог на добавленную стоимость на полученные материалы – 20% |
? |
? |
? |
? |
3. |
Отражаются транспортные расходы, включенные поставщиками для оплаты |
70 000 |
72 000 |
74 000 |
76 000 |
4. |
НДС на услуги 20% |
? |
? |
? |
? |
5. |
Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности |
? |
? |
? |
? |
6. |
По данным операции 2, 4 определить и принять к вычету сумму НДС, относящуюся к оплаченным материальным ценностям и услугам |
? |
? |
? |
? |
7. |
В кассу с расчетного счета получены деньги |
250 400 |
252 700 |
253 200 |
254 300 |
8. |
Начальнику цеха выдано подотчет на командировочные расходы |
32 100 |
33 300 |
34 000 |
34 500 |
9. |
Выдана заработная плата рабочим и служащим за март |
202 500 |
201 900 |
201 000 |
200 000 |
10. |
Депонирована неполученная в срок заработная плата |
20 500 |
21 200 |
21 800 |
21 900 |
11. |
На расчетный счет возвращена депонированная заработная плата |
20 500 |
21 200 |
21 800 |
21 900 |
12. |
Согласовано авансовому отчету списаны командировочные расходы начальника цеха |
32 100 |
33 300 |
34 000 |
34 500 |
13. |
Отпущены и израсходованы материалы на производство: изделий группы А изделий группы В на цеховые нужды на нужды заводоуправления |
320 000 130 000 60 000 20 000 |
330 000 140 000 65 000 21 000 |
340 000 150 000 70 000 22 000 |
350 000 160 000 75 000 23 000 |
14. |
Согласно расчету определить и списать транспортно-заготови-тельные расходы, относящиеся на производство: изделий группы А изделий группы В на цеховые нужды на нужды заводоуправления (расчет выполнить в табл. 3) |
? |
? |
? |
? |
15. |
Получено безвозмездно от другой организации оборудование |
400 000 |
401 900 |
402 500 |
403 700 |
16. |
Начислена амортизация: машин и оборудования производственного назначения В том числе: изделий группы А изделий группы В зданий, сооружения и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения |
94 500
50 100 44 400
38 900
21 200 |
95 800
50 800 45 000
39 400
22 300 |
96 200
51 600 44 600
40 800
24 000 |
96 800
51 700 45 100
41 000
24 200 |
17.
|
Начислена заработная плата за месяц: основным производственным рабочим по производству: изделий группы А изделий группы В работникам цехов работникам аппарата управления организации |
380 000 190 000 100 000 80 000 |
390 000 200 000 105 000 85 000 |
400 000 210 000 110 000 90 000 |
410 000 220 000 115 000 95 000 |
18. |
Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения в размере 34% от суммы начисленной заработной платы: производственных рабочих по изделиям группы А производственных рабочих по изделиям группы В персонала цехов персонала заводоуправления |
? |
? |
? |
? |
19. |
Из заработной платы произведе-ны удержания: подоходного налога отчислений в пенсионный фонд по исполнительным листам |
41 000
3 800
15 000 |
42 700
3 900
15 000 |
43 900
4 000
15 700 |
44 200
4 100
16 200 |
20. |
Согласно табл. 4 распределяются и списываются общепроизводственные (цеховые) расходы по изделиям группы А по изделиям группы В |
? |
? |
? |
? |
21. |
Согласно расчету табл. 4 распределяются и списываются общехозяйственные расходы |
? |
? |
? |
? |
22. |
Определить и списать фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции. Форма расчета приведена в табл. 5 |
? |
? |
? |
? |
23. |
Списана готовая продукция, реализованная покупателям по фактической себестоимости, - всего В том числе: изделий группы А изделий группы В |
1 483 000 985 000 498 000 |
1 590 000 1 050 000 540 000 |
1 587 000 1 035 000 552 000 |
1 620 000 1 085 000 535 000 |
24. |
Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию – всего В том числе: по изделиям группы А по изделиям группы В |
2 100 000
1 400 000 700 000 |
2 200 000
1 450 000 750 000 |
2 300 000
1 500 000 800 000 |
2 400 000
1 560 000 840 000 |
25. |
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям |
54 700 |
55 000 |
56 800 |
57 400 |
26. |
На расчетный счет поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию по отпускным ценам с НДС |
2 100 000 |
2 200 000 |
2 300 000 |
2 400 000 |
27. |
Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции – всего В том числе: на изделия группы А на изделия группы В |
54 700
35 100 19 600 |
55 000
35 700 19 300 |
56 800
36 000 20 800 |
57 400
37 000 20 400 |
28. |
Начислен налог на добавленную стоимость – всего В том числе: на изделия группы А на изделия группы В |
350 000
233 400 116 600 |
366 700
241 700 125 000 |
383 400
250 000 133 400 |
400 000
258 400 141 600 |
29. |
Перечислены с расчетного счета следующие платежи: налоги в бюджет в пенсионный фонд разным организациям за услуги |
180 200 57 000
82 000 |
180 300 57 100
83 000 |
180 400 57 200
84 000 |
181 500 57 300
85 000 |
30. |
Погашена краткосрочная ссуда банка |
300 000 |
32 000 |
340 000 |
350 000 |
31. |
Отражается финансовый результата от реализации продукции (табл. 6) |
? |
? |
7 |
? |
32. |
Начислен: а) налог на недвижимость б) налог на прибыль по ставке 24% в) транспортный сбор по ставке 3% |
1 500
?
? |
2 000
?
? |
2 100
?
? |
2 700
?
? |
Задание 2.
Заданием предусматривается отражение на счетах бухгалтерского учета процессов приобретения предприятием материалов, выпуска и реализации продукции с применением следующих счетов:
10 «Материалы»
43 «Готовая продукция»
45 «Товары отгруженные»
При отражении процесса приобретения материалов применяется счет 10 «Материалы», на котором определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Методом реализации продукции считается момент оплаты счетов покупателями, что связано с необходимостью применения счета 45 «Товары отгруженные». Плановая себестоимость выпущенной (готовой) продукции 1 887 563, в том числе по изделиям групп А – 1 307 994; по изделиям группы Б – 579 569. Остатки незавершенного производства на 1 мая составляют: изделия А – 50 000, изделия Б – 60 000.
Таблица 40. Остатки по синтетическим счетам производственного предприятия «Уют» на 1 апреля 200__г.
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
780 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
125 000 |
04 |
Нематериальные активы |
85 000 |
|
05 |
Износ нематериальных активов |
|
38 500 |
10 |
Материалы по фактической себестоимости – всего В том числе: по отпускным ценам поставщика транспортно-заготовительные расходы |
650 000
600 000 50 000 |
|
18/3 |
Налог на добавленную стоимость |
95 000 |
|
20 |
Основное производство – всего В том числе: изделия группы А изделия группы В |
35 500
25 000 10 500 |
|
40 |
Готовая продукция (по фактической себестоимости) – всего В том числе: изделия группы А изделия группы В |
800 000 300 000 500 000 |
|
45 |
Товары отгруженные (по фактической себестоимости) – всего В том числе: изделия группы А изделия группы В |
400 300
270 400 129 900 |
|
50 |
Касса |
20 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
1 800 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
387 000 |
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
|
511 600 |
68 |
Расчеты с бюджетом |
|
181 300 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
60 500 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
231 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
15 800 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
87 400 |
80 |
Уставный фонд |
|
2 709 300 |
82 |
Резервный фонд |
|
70 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
280 000 |
|
Итого: |
4 681 600 |
4 681 600 |
Таблица 41. Хозяйственные операции производственного предприятия «Уют» за апрель 200__г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма по вариантам, р. |
|||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков (по отпускным ценам) без НДС |
520 100 |
530 500 |
570 000 |
600 000 |
2. |
Отражается и налог на добавленную стоимость на полученные материалы – 20% |
? |
? |
? |
? |
3. |
Отражаются транспортные расходы, включенные поставщиками для оплаты |
90 000 |
91 000 |
92 000 |
96 000 |
4. |
НДС на услуги 20% |
? |
? |
? |
? |
5. |
Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности поставщикам |
? |
? |
? |
? |
6. |
По данным операции 2, 4 определить и принять к вычету сумму НДС, относящуюся к оплаченным материальным ценностям и услугам |
? |
? |
? |
? |
7. |
В кассу с расчетного счета получены деньги |
260 000 |
270 000 |
250 000 |
249 000 |
8. |
Начальнику цеха выдано в подотчет на командировочные расходы |
20 000 |
21 000 |
22 000 |
23 000 |
9. |
Выдана заработная плата рабочим и служащим за март |
202 500 |
201 900 |
201 000 |
200 000 |
10. |
Депонирована неполученная в срок заработная плата |
28 500 |
29 100 |
30 000 |
31 000 |
11. |
Согласовано авансовому отчету списаны командировочные расходы начальника цеха (опер.8) |
? |
? |
? |
? |
12. |
Отпущены и израсходованы материалы на производство: изделий группы А изделий группы В на цеховые нужды на нужды заводоуправления |
320 000 130 000 60 000 20 000 |
330 000 140 000 65 000 21 000 |
340 000 150 000 70 000 22 000 |
350 000 160 000 75 000 23 000 |
13. |
Согласно расчету определить и списать транспортно-заготовительные расходы, относящиеся на производство: изделий группы А изделий группы В на цеховые нужды на нужды заводоуправления (расчет выполнить в табл. 3) |
? |
? |
? |
? |
14. |
Получено безвозмездно от другого предприятия оборудование |
400 000 |
401 000 |
402 000 |
403 000 |
15. |
Начислена амортизация: машин и оборудования производственного назначения зданий, сооружения и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общезавод-ского назначения |
90 000
41 500
20 000 |
91 700
40 300
21 700 |
92 100
41 400
22 000 |
93 100
42 000
24 500 |
16.
|
Начислена заработная плата за месяц: основным производствен-ным рабочим по производству: изделий группы А изделий группы В работникам цехов работникам аппарата управления предприятием |
390 000 190 000 100 000
70 000 |
400 000 200 000 105 000
75 000 |
410 000 210 000 110 000
80 000 |
420 000 220 000 115 000
85 000 |
17. |
Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения в размере 34% от суммы начисленной заработной платы: производственных рабочих по изделиям групп А производственных рабочих по изделиям группы В персонала цехов персонала заводоуправления |
? |
? |
? |
? |
18. |
На расчетный счет возвращена депонированная заработная плата |
28 500 |
29 100 |
30 000 |
31 000 |
19. |
Из заработной платы произведены удержания: подоходного налога отчислений в пенсионный фонд по исполнительным листам |
41 000
3 800 15 000 |
42 700
3 900 15 000 |
43 900
4 000 15 700 |
44 200
4 100 16 200 |
20. |
Согласно расчету (табл. 35) распределяются и списываются общехозяйственные расходы: по изделиям группы А по изделиям группы Б |
? |
? |
? |
? |
21. |
Согласно расчету (табл. 35) распределяются и списываются общехозяйственные расходы |
? |
? |
? |
? |
22. |
Определить и списать фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции. Форма расчета приведена в табл.36 |
? |
? |
? |
? |
23. |
Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости – всего В том числе: изделий группы А изделий группы В |
1 483 000
985 000 498 000 |
1 590 000
1 050 000 540 000 |
1 587 000
1 035 000 552 000 |
1 620 000
1 085 000 535 000 |
24. |
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям |
54 700 |
55 000 |
56 800 |
57 400 |
25. |
На расчетный счет поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию по отпускным ценам с НДС |
2 100 000 |
2 200 000 |
2 300 000 |
2 400 000 |
26. |
Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции – всего В том числе: на изделия группы А на изделия группы В |
54 700
35 100 19 600 |
55 000
35 700 19 300 |
56 800
36 000 20 800 |
57 400
37 000 20 400 |
27. |
Списана отгруженная и оплаченная покупателям продукция по фактической себестоимости – всего В том числе: изделий группы А изделий группы В |
? |
? |
? |
? |
28. |
Начислен налог на добавленную стоимость – всего В том числе: на изделия группы А на изделия группы В |
350 000
233 400 116 600 |
366 700
241 700 125 000 |
383 400
250 000 133 400 |
400 000
258 400 141 600 |
29. |
На складе готовой продукции выявлена недостача – всего В том числе: изделий группы А изделий группы В |
2 200
1 700 500 |
3 300
2 800 500 |
4 400
3 800 600 |
5 500
4 750 750 |
30. |
Перечислены с расчетного счета следующие платежи: налоги в бюджет пенсионный фонд разным организациям за услуги |
180 200 60 000
82 000 |
180 300 67 100
83 000 |
180 400 68 200
84 000 |
180 500 69 500
85 000 |
31. |
Погашена краткосрочная ссуда банка |
500 000 |
420 000 |
440 000 |
550 000 |
32. |
Отражается финансовый результат от реализации продукции (табл.37) |
? |
? |
? |
? |
33. |
Начислен: а) налог на недвижимость б) налог на прибыль по ставке 24% в) транспортный сбор по ставке 3% |
3 500
?
? |
2 000
?
? |
2 500
?
? |
3 000
?
? |