Транспортный налог
Начисление и уплата транспортного налога не производится Организацией в связи с отсутствием транспортных средств на балансе (Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) Глава 28).
Налог на имущество
Учет расчетов по налогу на имущество Организации ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете 1 "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Единый социальный налог
Учет расчетов по единому социальному налогу Организации ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на отдельных субсчетах первого и второго порядка: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;69-1-1 «Расчеты по травматизму»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 69-2-1 «Расчеты на финансирование страховой части», 69-2-2 «Расчеты на финансирование накопительной части»; 69-3-1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ТФОМС»; 69-3-2 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответствующих субсчетов и дебету счетов 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы». Перечисленные суммы налога на единый социальный налог в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
Налог на доходы физических лиц
Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Организации ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете 3 «Расчеты по НДФЛ». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление суммы налога на доходы физических лиц в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Налог на прибыль
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организации определяется по методу начисления. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса Российской Федерации доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расходы в соответствии со статьей 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты, исходя из условий сделок.
Доходы и расходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам, распределяются равномерно в течение срока, к которому они относятся.
Организация в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации использует право переноса на будущее убытков предшествующих лет.
Мастерская не уплачивает ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если выручка организации превысит 3 млн. руб. в квартал, она переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.
Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров. Регистрами налогового учета доходов и расходов признаются распечатки:
по всем субсчетам счета 90 «Продажи» – для налогового учета доходов от реализации товаров (работ, услуг);
по всем субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» - для налогового учета внереализационных доходов и расходов;
по всем счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» - для налогового учета прямых и косвенных расходов.
Организация может дополнять перечень налоговых регистров отдельным приказом.
Для учета операций, отражаемых на счете 99 "Прибыли и убытки", используется журнал-ордер N 15. На лицевой стороне этого регистра за 9 месяцев 2003года ООО «ТАМ Гаврилова В.А.» отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами 90-1 «Выручка» – 770 247 рублей,
90-2 «Себестоимость услуг» 512 682 рубля,
90-3 «Налог на добавленную стоимость» - 128 375 рублей,
91-1 «Прочие доходы» – 7 260 рублей,
91-2 «Прочие расходы» 14 243 рубля,
90-9 «Прибыль / убыток от продаж» - 129 191 рубль.
Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами 50-1 "Касса организации" и 51 "Расчетный счет", производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами 50-1 «Касса организации» и 51 «Расчетный счет» отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.
Записи по дебету и кредиту субсчетов 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость услуг», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость услуг», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регистрам выполненных работ, оказанных услуг и другим направлениям, необходимым для управления организацией /24 стр.99/.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции /24 стр. 102/.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Полученный результат за текущий год по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» –
75 317 рублей заносится в Форму № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «470» - «Нераспределенная прибыль отчетного года» в графу 4 «На конец отчетного периода» /Приложение 1/ и в Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «160» - «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» в графу 3 «За отчетный период» /Приложение 2/.
Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Такие ведомости обязательно заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность по счетам с бюджетом и внебюджетными фондами должна быть показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанным счетам отражаются в пассиве баланса по строке «625» - «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «626» - «Задолженность перед бюджетом», а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по строке «235» - «Прочие долгосрочные дебиторы» и «246» - «Прочие краткосрочные дебиторы».