Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: за­емные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов.

По группе «Займы и кредиты» самостоятельными статьями показаны долги банкам по краткосрочным кредитам и другим хо­зяйствующим субъектам по займам.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» представ­лены долги поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым пред­приятиям, персоналу организации, бюджету, внебюджетным фондам.

В этом же разделе пассива содержатся статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйст­венных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы мо­гут влиять на:

• статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;

• статьи пассива, вызывая перегруппировку источников обра­зования этих ресурсов;

• статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные опе­рации принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следу­ющую операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для оплаты труда рабочих и служащих в сумме 50 000 тыс. руб.

Баланс (сокращенный)

			(тыс. руб.)
	На начало месяца	Изменения (+,-)	На конец месяца
АКТИВ Основные средства Касса Расчетные счета	300 000 80 60 000	— + 50 000 - 50 000	300 000 50 080 10 000
Баланс	360 080		360 080
ПАССИВ Уставный капитал Краткосрочные кредиты Поставщики и подрядчики	320 000 10 000 30 080	— — —	320 000 10 000 30 080
Баланс	360 080		360 080

Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруп­пировка средств в активе баланса. Средства по статье «Расчетные счета» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасхо­дованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада поку­пателям и др.

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызы­вают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) ба­ланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравне­нием

А + Х — Х = П,

где А - актив; П - пассив; X — изменение активов под влиянием хозяйственных операций.

Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следу­ющую операцию: погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 20 000 тыс. руб.