Практическое занятие № 5 Учет кредитов и займов.
5.1. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов.
Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по кредитам банка.
Задача 1.
На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по получению, расходованию и погашению предприятием краткосрочного кредита. Определить источник оплаты процентов за пользование кредитом.
Исходные данные:
1. На основании кредитного договора от 02 марта между Комбанком «Век» и ООО «Форт» последнему предоставлен кредит в сумме 100 000 руб. на срок 3 месяца из расчета 20% годовых (при действующей ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ 11,5%).
За счет краткосрочного кредита оплачены:
а) долг поставщику материалов 30 000 руб.;
б) задолженность бюджету по налогу на прибыль 10 000 руб.;
в) частично погашена долгосрочная ссуда 55 000 руб.;
г) аванс под поставку материалов 5000 руб.
2. В установленный срок, 02.06, краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000 руб.
3.Согласно условиям договора банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит в сумме _____? руб.
4. Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников.
|
Содержания |
ДТ |
КТ |
Сумма |
1 |
Предоставлен кредит |
51 |
66 |
1000000 |
1. |
Долг поставщику |
60 |
51 |
30000 |
2. |
Задолженность бюджету по налогам и прибыль |
68 |
51 |
10000 |
3. |
частично погашена долгосрочная ссуда |
67 |
51 |
55000 |
4. |
аванс под поставку материалов |
60,02 |
51 |
5000 |
5. |
Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета |
66 |
51 |
100000 |
6. |
банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит |
66 |
51 |
20000 |
7. |
Расходы по оплате процент за кредит |
91,2 |
66 |
|
|
|
|
|
|
Задача 2
Отразить на бухгалтерских счетах операции, связанные с получением краткосрочного кредита и начислением процентов.
ООО «Мир» 10 января получило в банке кредит 90 000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте. За пользование кредитом 000 «Мир» ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты — 20 000 руб. каждый месяц. Кредит использован на предоплату материалов. Материалы на 90 000 руб. (в том числе НДС — 15 000 руб.) получены и оприходованы 11 февраля.
|
Содержания |
ДТ |
КТ |
Сумма |
1. |
Получен кредит в банке |
51 |
66 |
90000 |
2. |
банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит |
66 |
51 |
20000 |
3 |
аванс под поставку материалов |
60,02 |
51 |
90000 |
4. |
Отчисления НДС |
19 |
51 |
15000 |
5. |
Погашения кредита |
66 |
51 |
90000 |
6. |
Погашения % кредит |
66 |
51 |
20000 |
7. |
Расходы по оплате проценты за кредит |
91,2 |
66 |
|
Задача .3
На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и погашению краткосрочных кредитов; подсчитать обороты и остатки по счетам.
Исходные данные :
Справка об остатках на счетах
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
51 |
Расчетные счета |
2000000 |
52 |
Валютные счета |
1000000 |
2. Хозяйственные операции.
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца |
500000 |
2. |
Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита |
500000 |
3. |
Погашен полученный кредит |
500000 |
4. |
Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом из расчета 15% годовых |
? |
5. |
Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 25 руб. за 1 долл. США) |
375 000 |
6. |
Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 24,6 руб., за 1 долл. США) |
369000 |
7. |
Уплачены проценты за пользование кредитом из расчета 9% годовых |
? |
8. |
Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца |
600000 |
9. |
В конце года начислены проценты по кредиту полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15 % годовых |
? |
ДТ КТ
1. |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца |
51 |
66 |
500000 |
2. |
Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита |
10 |
51 |
500000 |
|
Погашен полученный кредит |
66 |
51 |
500000 |
|
Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом из расчета 15% годовых |
52 |
66 |
75000 |
|
Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 25 руб. за 1 долл. США) |
52 |
66 |
375000 |
|
Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 24,6 руб., за 1 долл. США) |
66 |
52 |
369000 |
|
Уплачены проценты за пользование кредитом из расчета 9% годовых |
66 |
52 |
11280 |
|
Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца |
51 |
66 |
600000 |
|
В конце года начислены проценты по кредиту полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15 % годовых |
|
|
|
S=500000*(1+(15%*1/365/100*91)-500000=18698
S=375000*(1+(9%*1/365/100*121)-375000=11188
S=600000*(1+(15%*1/365/100*92)-600000=22684