- •Надбавки
- •Бухгалтерский учет надбавок
- •Надбавка за выслугу лет
- •Надбавка за подвижной характер работы
- •Надбавка за разъездной характер работы
- •Надбавка за работу вахтовым методом
- •Надбавка за работу в условиях Севера
- •Как рассчитать надбавку для работников старше 30 лет
- •Как рассчитать надбавку для работников младше 30 лет
- •Как рассчитать надбавку, если работник переходит из одной группы местности в другую
Надбавки
Многие организации помимо заработной платы выплачивают работникам различные надбавки. Надбавки бывают:
- выплачиваемые по инициативе организации-работодателя (например, за выслугу лет);
- установленные законодательно (которые работодатель должен выплачивать в обязательном порядке).
Законодательно установлены следующие надбавки:
- за подвижной характер работы;
- за разъездной характер работы;
- за работу вахтовым методом;
- за работу в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Бухгалтерский учет надбавок
Все надбавки отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.
Начисление надбавки отразите по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет сотрудник, которому начисляется надбавка.
Суммы надбавок облагают налогом на доходы, взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.
Суммы надбавок, которые установлены законодательно и предусмотрены трудовым договором с работником, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ).
Надбавка за выслугу лет
Надбавка за выслугу лет начисляется работникам, которые проработали в организации долгое время.
Как правило, надбавку устанавливают в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника.
Порядок определения суммы надбавки устанавливают в трудовом или коллективном договоре либо в Положении об оплате труда.
Например, надбавки могут выплачивать в следующих размерах:
Стаж работы |
Надбавка (в % от месячного оклада) |
От 3 до 6 лет |
5 |
От 6 до 8 лет |
10 |
Свыше 8 лет |
20 |
Пример
Продавец Караваева работает в ООО "Пассив" 9 лет.
В соответствии с трудовым договором Караваевой полагается ежемесячная надбавка за выслугу лет в размере 20% от месячного оклада. Месячный оклад Караваевой - 10 000 руб.
Надбавка за выслугу лет Караваевой составит:
10 000 руб. х 20% = 2000 руб.
Общая сумма начисленной заработной платы и надбавки за выслугу лет Караваевой составит:
10 000 + 2000 = 12 000 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Караваевой не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 44 Кредит 70
- 12 000 руб. - начислены Караваевой заработная плата и надбавка за выслугу лет;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 1560 руб. (12 000 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 44 Кредит 69.1
- 24 руб. (12 000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 69.1
- 348 руб. (12 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 44 Кредит 69.2
- 2640 руб. (12 000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 44 Кредит 69.3
- 612 руб. (12 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в части, которая подлежит уплате в фонд медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 50
- 10 440 руб. (12 000 - 1560) - выданы Караваевой из кассы заработная плата и надбавка за выслугу лет.