Водный налог (Глава 25.2. Нк)

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются налогоплательщикамиорганизации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Ст. 333.8 НК РФ

Объекты налогообложения

Виды пользования водными объектами:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения

Ст. 333.9 НК РФ

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

 При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

 При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

 При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

 При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Ст. 333.10 НК РФ

Налоговый период

Налоговым периодом признается квартал.

Ст. 333.11 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1. при заборе воды

2. при использовании акватории

3. при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Ст. 333.12 НК РФ

Элемент системы

Характеристика

Основание

Порядок установления ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

346.26 НК РФ

Налогоплательщики

Организации

Индивидуальные предприниматели

346.28 НК РФ

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.  Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.  К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством.  На 2007 год K1= 1,241 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

346.29 НК РФ

Налоговый период

Квартал

346.30 НК РФ

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

346.31 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

   • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

   • получают доходы от источников в РФ.

Ст.246 НК РФ

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

• Метод начисления

• Кассовый метод

Ст.247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде полученубыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

3. участников договора доверительного управления имуществом

4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

6. при уступке (переуступке) права требования

7. по операциям с ценными бумагами

• Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Ст.274, 313 НК РФ

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5% , зачисляется в федеральный бюджет;

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Ст.248 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ст.285 НК Р