7. Обоснование решения об увеличении производственной мощности предприятия

Пример 7.1.

Предприятие приобрело технологическую линию мощностью 10000 изделий в смену. Изделия планируется реализовать на рынке по 50 руб. и иметь выручку 500 тыс. руб. Постоянные затраты по линии составляют 100 тыс. руб. Переменные затраты на одно изделие равны 30 руб., а на весь запланированный выпуск - 300 тыс. руб. в смену. При таких условиях плановая прибыль равна 100 тыс. руб. (500 -100 - 300). В перспективе предприятие планирует получить 50 тыс. руб. прибыли при увеличении производства на 10%.

На основании этих данных построить график. По горизонтали отражается объем реализации продукции в натуральных единицах или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали - себестоимость реализованной продукции и прибыль, которые в совокупности составляют выручку от реализации.

По графику следует установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком - убыток. Определить точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Эта точка получила название порога рентабельности продаж (безубыточный объем продаж), ниже которого производство будет убыточным.

Порог рентабельности продаж (ПР) «отвечает» на вопрос, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы выручкой покрыть хотя бы постоянные затраты. Определить ПР можно в стоимостном и натуральном выражениях:

ПР_руб. = ВР х З_пост. : МД

ПР_шт. = VРП х З_пост. : МД

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж составляет запас финансовой устойчивости предприятия (ЗФУ). Определяют ЗФУ в стоимостном выражении и в процентах:

ЗФУ = ВР - ПР

ЗФУ = (ВР - ПР) : ВР х 100%

Если ставится задача рассчитать необходимый (возможный ) объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли (VРП_возм.), то используется формула:

VРП_возм. = (П + З_пост.) : (Ц – З_перем.)

Сила операционного рычага (эффект операционного рычага) (СОР) показывает, насколько процентов увеличится прибыль предприятия при росте объема сбыта (выручки) на один процент (при неизменных ценах реализации). Наиболее высокий эффект операционного рычага проявляется около точки безубыточности (порога рентабельности продаж). По мере удаления от нее сила операционного рычага затухает.

СОР = МД : П

Рассчитать показатели и провести маржинальный анализ.

МД = П + З_пост. = ……… тыс. руб.,

или

МД = ВР - З_перем. = ……… тыс. руб.

ПР = ВР х З_пост. : МД = ………….. тыс. руб.

или

ПР = VРП х З_пост. : МД = ………….. шт. (в натуральных единицах).

В нашем примере при полном использовании производственной мощности технологической линии запас финансовой устойчивости составит …………. тыс. руб. или ……….. %. Следует определить, как изменится запас финансовой устойчивости, если, например, предприятие будет использовать мощность линии только на 75%.

ЗФУ = ……………… тыс. руб.

или

ЗФУ = ……….%.

По условиям примера предприятие предполагает получить 50 тыс. руб. прибыли, то для этого потребуется произвести ………… тыс. изделий (то есть определить VРП_возм. для получения данной суммы прибыли).

VРП_возм. = …………. тыс. изделий.

При объеме производства ……….. тыс. изделий прибыль предприятия составляет 50 тыс. руб., а маржинальный доход - 150 тыс. руб. (50 + 100). Определить силу операционного рычага (СОР) при данном объеме сбыта.

СОР = …………….

Допустим, что предприятие увеличит объем производства на 10%, т. е. будет производить и сбывать ………… тыс. изделий. Определить, насколько изменится прибыль предприятия при найденном выше коэффициенте СОР и % расширения объема производства. Сделать вывод о целесообразности (или нецелесообразности) расширения производства.

Разделение затрат на постоянные и переменные по­зволяет правильнее проанализировать разные варианты управленчес­ких решений для поиска наиболее оптимального и получать более точные результаты расчетов. Внедрение этой методики в практику ра­боты предприятий способствует более эффективному управ­лению процессом формирования затрат и финансовых результатов. Используя информацию аналитических таблиц, провести маржинальный анализ, обосновать полученные результаты. Можно использовать также данные по предприятию, которое выбрано студентом в качестве объекта анализа при подготовке курсовых работ (проектов) и дипломных проектов.

Задача 1. Определить влияние количества проданной продукции и ставки маржинального дохода в цене за единицу продукции на прибыль, если:

Показатели	План	Факт
1. Объем реализации продукции, т	1100	1200
2. Цена реализации, руб.	3200	4200
3. Себестоимость единицы продукции, руб.	2200	2400
в том числе удельные переменные расходы	1250	1400
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1045	1200
5. Прибыль, тыс. руб.	1100	2160

Задача 2. На основании данных таблицы определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, применив способ цепной подстановки.

Показатели	План	Факт
Объем реализации продукции, ед.	5700	4850
Цена реализации, млн. руб.	5,0	5,2
Себестоимость изделия, млн. руб.	4,0	4,5
в том числе удельные переменные расходы, млн. руб.	2,8	3,1
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	6840	6790
Прибыль, млн. руб.	5700	3395

Задача 3. На основании данных таблицы установить порог рентабельности и определить запас финансовой устойчивости предприятия.

Показатели	План	Факт
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов, млн. руб.	69000	99935
Прибыль, млн. руб.	14500	19296
Полная себестоимость реализованной продукции, млн.руб.	54500	80639
Сумма переменных затрат, млн. руб.	37060	54149
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	17440	26490
Сумма маржинального дохода, млн. руб.
Доля маржинального дохода в выручке, %
Порог рентабельности, млн. руб.
Запас финансовой устойчивости: % млн. руб.

23