- •Тема 3. Организация проведения аудита. Подготовительный этап
- •1. Организация аудита. Этапы его проведения
- •2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- •1) Отбор клиентов аудиторскими фирмами;
- •5) Оценка стоимости аудиторских услуг.
- •А удитор
- •3. Согласование условий проведения аудита
- •4. Договоры на оказание аудиторских услуг разных видов
- •5. Оценка стоимости аудиторских услуг
Тема 3. Организация проведения аудита. Подготовительный этап
1. Организация аудита. Этапы его проведения
2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами
3. Согласование условий проведения аудита
4. Договоры на оказание аудиторских услуг разных видов
5. Оценка стоимости аудиторских услуг
1. Организация аудита. Этапы его проведения
Нормативная модель процесса аудита предполагает 5 этапов, охарактеризованных в таблице 1.
Таблица 1 – Основные этапы аудита
Этап аудита |
Краткое содержание выполняемых работ |
1 |
2 |
1.Предварительная деятельность (подготовительный этап) |
Принятие решений по следующим вопросам: -принять нового клиента или отказать ему; -при положительном решении установить условия работы (продолжительность, оплата) в письме о проведении аудита; -подобрать штат. |
2.Планирование аудита |
Наиболее сложный этап, включающий: -получение сведений о клиенте; -предварительную аналитическую проверку (экспертизу); -предварительную оценку СВК, масштабов работ; -оценку аудиторского (общего риска); -завершение экспертизы и оценки предварительных данных; -разработку общего плана (стратегии) аудита; -определение оптимального доверия к СВК; -разработку соответствующих процедур тестирования СВК (тестов средств контроля); -разработку независимых процедур тестирования; -составление программы (тактики) аудита. |
3.Процедуры аудита |
Оценка системы бухгалтерского учета и СВК, используемых в организации: -проведение тестирования данных систем; -окончательная оценка эффективности СВК; -корректировка программы аудита (при необходимости). |
4.Независимые процедуры |
Сбор аудиторских доказательств (рабочих документов аудитора), необходимых для дальнейшего формирования мнения аудитора об отчетности: -проведение независимых тестовых операций; -проведение аналитических проверочных процедур; -проведение тестов оборотов по синтетическим счетам; -проведение проверочных процедур общего порядка в отношении составления баланса и других форм отчетности; -оценка результатов независимых процедур; -обобщение полученных данных и их оценка; -корректировка программы аудита. |
5.Формулировка мнения и составления отчета (завершающий этап) |
Формулирование и изложение мнения об отчетности: -проверка данных финансовой отчетности; -проверка результатов аудита; -составление мнения о достоверности отчетности; -составление проекта отчета; -составление отчета; -составление аудиторского заключения. |
Письмо о проведении аудита – это документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.
Процедуры аудита (тесты) – это процедуры получения аудитором сведений относительно полноты, правильности и законности информации, содержащейся в бухгалтерских, финансовых и других документах, а также в финансовой отчетности аудируемого лица. Аудиторские процедуры делятся на 2 типа:
1) тесты средств контроля (процедуры контроля);
2) независимые процедуры (процедуры проверки по существу).
Тесты средств контроля – это процедуры проверки системы внутреннего контроля, представленные обычно в виде перечня вопросов.
Тестирование СВК клиента аудитор проводит, чтобы установить степень доверия к системе контроля организации-клиента и, как следствие, выявить риск существенного искажения его финансовой отчетности).
Независимые процедуры – это детальная проверка отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, т. е. сбор аудитором аудиторских доказательств.
В ходе выполнения этих этапов аудита осуществляется непрерывная деятельность, включающая в себя:
1) наблюдение за проведением проверки;
2) проверку работы помощников;
3) выявление значимых недостатков СВК клиента;
4) выявление значимых ошибок или нарушений норм;
5) выявление незаконной деятельности;
6) проведение проверок, вызванных особыми обстоятельствами;
7) консультирование по соответствующим вопросам;
8) рассмотрение возможности продолжения отношений с клиентом.