Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу..
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению.
Необходимым условием успешного функционирования предприятия является достижение реальности баланса.
Объектом для исследования разработки и составления бухгалтерского баланса выбрано ООО «ЭкоМир».
К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Бухгалтерский баланс только тогда может обеспечить реальное отражение имущественного состояния организации, когда правильное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива. В целях сопоставимости оценка имущества и его источников для отражения в балансе должна проводиться единообразно во всех организациях, что достигается соблюдением установленных положений и правил оценки.
Основными видами деятельности ООО «ЭкоМир» является добыча, розлив и доставка воды в магазины нашего города.
Экономические показатели ООО «ЭкоМир»
Таблица 2.1
Показатели |
Ед. изм. |
2008 |
2009 |
Изменение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Среднесписочная численность |
Чел. |
11 |
10 |
-1 |
2.Среднемесячная зарплата |
Руб. |
8000 |
9300 |
+1300 |
3.Среднегодовая стоимость основных фондов |
Тыс. руб. |
931 |
789 |
-142 |
4.Выручка от продажи продукции, работ, услуг |
Тыс. руб. |
3000 |
4300 |
+1300 |
5.Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг |
Тыс. руб. |
2200
|
3400 |
+1200 |
6.Прибыль от продаж |
Тыс. руб. |
800 |
900 |
+100 |
7.Прочие доходы и расходы |
Тыс. руб. |
100 |
120 |
+20 |
8.Прибыль до налогообложения |
Тыс. руб. |
700 |
780 |
+80 |
9.Налог на прибыль |
Тыс. руб. |
168 |
187 |
+19 |
10.дебиторская задолженность |
Тыс. руб. |
180 |
240 |
+60 |
11.Кредиторская задолженность |
Тыс. руб. |
300 |
260 |
-40 |
12. Рентабельность продаж |
% |
26,67 |
20,93 |
-5,74 |
13. Рентабельность ( до налогообложения) осн. деятельн. |
% |
31,82 |
22,94 |
-8,88 |
14. Рентабельность чистой прибыли |
% |
36,36 |
26,47 |
-9,89 |
прибыль от продаж (6)
Рентабельность продаж = --------------------------------------- * 100 % .
выручка от продаж (4)
Рентабельность прибыль до налогообложения (8)
(до налогообложения) = ----------------------------------------------- * 100 % .
основной деятельности себестоимость проданной
продукции (5)
прибыль от продаж (6)
Рентабельность чистой = --------------------------------------- * 100 % .
прибыли себестоимость проданной
продукции (5)
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
2.3. Вертикальный и горизонтальный анализ
Таблица 2.2
Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ооо «ЭкоМир» за 2009 год, тыс. Руб.
Показатели |
Код стр. |
на начало 2010 года |
на конец 2010 года |
Отклонения в сумме |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
1800 |
2280 |
480 |
26,7 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
150 |
- |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу 1 |
190 |
1800 |
2280 |
480 |
26,7 |
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе |
210
|
190 |
280 |
90 |
47,4 |
|
сырье и материалы |
211 |
97 |
106 |
9 |
9,3 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
- |
- |
- |
- |
|
готовая продукция |
214 |
93 |
174 |
81 |
87,1 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
- |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
- |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
11 |
6 |
-5 |
-45,5 |
|
Дебиторская задолженность (платежи в течение года) |
240 |
76 |
383 |
307 |
403,95 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
94 |
177 |
83 |
88,3 |
|
Итого по разделу 2 |
290 |
371 |
846 |
475 |
128 |
|
БАЛАНС (190+290) |
300 |
2171 |
3126 |
955 |
44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
3. Капитал и резервы |
|
|
|
- |
|
|
Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
- |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
- |
- |
|
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль |
470 |
467 |
661 |
194 |
41,5 |
|
Итого по разделу 3 |
490 |
477 |
671 |
194 |
40,7 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу 4 |
590 |
- |
- |
- |
- |
|
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1694 |
2455 |
761 |
44,9 |
|
Итого по разделу 5 |
690 |
1694 |
2455 |
761 |
44,9 |
|
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
2171 |
3126 |
955 |
44 |
|
Валюта баланса увеличилась на 955 тыс. рублей. Количество оборотных активов увеличилось на 475 тыс. руб., что можно расценивать как позитивную характеристику баланса.
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике структуры средств предприятия и их источников в виде относительных показателей. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.
Для проведения вертикального анализа баланса предприятия также строятся аналитические таблицы.
Таблица 2.3