- •Тема 2 Понятие аудита, его цели и место в системе контроля Вопросы для подготовки к семинарским занятиям
- •1. Современные трактовки понятия аудит
- •2. Цели, задачи и принципы проведения аудита.
- •3. Классификация аудита
- •4. Внутренний и внешний аудит
- •Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
- •Основные различия между аудитом и ревизией.
4. Внутренний и внешний аудит
Под внешним аудитом понимают независимую экспертизу и анализ публикуемой финансовой отчетности хозяйственного субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству, а также консультированием по учетным, налоговым, финансовым, организационным и другим вопросам.
Внутренний аудит, в отличие от внешнего, осуществляется работниками самого предприятия (самостоятельным структурным подразделением или управлением) и предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики предприятия.
Договор для выполнения внешнего аудита может заключаться со следующими заказчиками:
владельцами предприятий (акционерами, инвесторами)- для выявления действительного положения дел, оценки деятельности администрации и получения прогноза дальнейшего развития событий;
администрацией предприятия - для проведения экспертизы финансово- хозяйственной деятельности и получения рекомендаций по финансовой стратегии и повышения эффективности хозяйствования;
государственными налоговыми службами и правоохранительными органами с целью определения достоверности отчетной документации;
коммерческими банками - для проведения экспертизы финансово- хозяйственной деятельности и платежеспособности клиента;
кроме того, заказчиками внешнего аудита могут выступать и пользователи, которые непосредственно не заинтересованы в результатах деятельности фирмы, но представляют и защищают интересы пользователей информации, указанных выше. К ним относятся: консультанты по финансовым вопросам, регулирующие органы, юристы, пресса и информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы, научно- исследовательские организации и другие.
Необходимость и значение внутреннего аудита связаны с функциями управленческих структур. Потребность во внутреннем аудите возникает по той причине, что верхнее звено руководства непосредственно не занимается контролем повседневной деятельности предприятия, в связи с чем оно испытывает потребность в информации об этой деятельности на более низких уровнях, или в подтверждении достоверности отчетов менеджеров низших уровней. Внутренний аудит можно рассматриваться как деятельность, сопричастная предмету управленческого контроля.
Таблица 1
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
№ |
Отличительный признак |
Внутренний аудит |
Внешний аудит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Объект. |
Решение отдельных функциональных задач управления, разработка проверка информационных систем организации. |
Главным образом система учета и отчетности. |
2. |
Задачи. |
Определяются собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления. |
Определяются договором между независимыми сторонами: организацией и аудиторской фирмой (аудитором). |
3. |
Средства. |
Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита). |
Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. |
4. |
Вид деятельности. |
Исполнительская деятельность. |
Предпринимательская деятельность. |
5. |
Субъекты. |
Работники организации, находящиеся в его штате и подчиненные руководству предприятия. |
Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию. |
6. |
Квалификация. |
Определяется по усмотрению управленческой структуры. |
Установлена законодательством. |
7. |
Независимость. |
Внутренний аудит независим от проверяемых субъектов лишь организационно; должен удовлетворять потребности руководства данной хозяйственной системы и получать от него заработную плату. |
Внешний аудит должен быть независим от клиента не только организационно, но и в материальном отношении. |
8. |
Оплата. |
Согласно штатному расписанию. |
Согласно условиям договора. |
9. |
Методы. |
Могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности. |
|
10 |
Отчетность |
Перед руководством. |
Итоговая часть заключения может быть опубликована. |
Таблица 2.