МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА И ЭКОНОМИКИ

Экономический анализ Задания для выполнения практических работ для студентов заочной формы обучения (управленческий анализ)

Факультет экономический

Направление – экономика (бакалавриат)

Профиль – финансы и кредит

Вологда

2011

Практическая работа № 1:

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

Цель работы: Освоение методики анализа выпуска продукции и оценки влияния на этот показатель трудовых, материальных факторов и факторов ис- пользования основных фондов.

1.1. Теоретические положения

Объем продукции - один из важнейших показателей, характеризуют производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Количество выпущенной и реализованной продукции определяется мате- риально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь объем продукции влияет на все другие стороны деятельности - себестоимость и рентабельность продукции, финансовое состояние предприятия. Значит, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции и какими были его результаты.

Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:

- оценка выполнения плана по основным показателям объема, структуры качества продукции и ритмичности производства;

- оценка влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

- разработка мероприятий по использованию резервов увеличения выпуска продукции, улучшению ее качества и ассортимента.

Основным показателем, используемым для оценки выполнения плана производства, является товарная продукция. Она учитывается в ценах, принятых в плане, и в фактически действующих в данном отчетном периоде.

Выполнение плана по выпуску продукции характеризуется следующими показателями: процент выполнения плана, абсолютное отклонение фактического объема продукции от плана и предыдущего года, темп роста (прироста) пуска продукции.

Темп роста выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:

T^N = (N₁/N₀)*100,

где T^N - фактический темп роста выпуска товарной продукции в отчетном год; сравнению с планом (процент выполнения плана) или с предыдущим годом, %;

N₁ - выпуск товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах и отчетном году тыс. руб;

N_o - плановый выпуск товарной продукции или объем выпуска предыдущего года (в сопоставимых ценах), тыс. руб.

Темп прироста выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:

∆^N = (N₁-N₀)* 100/No или (T^N-1).

При анализе за ряд лет представление об изменении масштаба производ­ства дополняется абсолютным значением одного процента прироста продукции, который определяется как отношение значения прироста к темпу прироста.

В процессе анализа выполнения плана важно изучить факторы, повлияв­шие на фактический уровень, определить степень их воздействия на отклонение объема выпуска продукции от плановых показателей.

На выпуск продукции влияют факторы, связанные с эффективностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Величину воздействия указанных факторов на выпуск товарной продукции можно уста­новить элиминированием, т.е. логическим приемом, состоящим в том, что результат отыскивается рассмотрением каждого из факторов как переменного, при этом величина остальных факторов предполагается постоянной.

Объем выпуска продукции в значительной степени зависит от обеспечен­ности предприятия рабочей силой и уровня ее использования. Для выявления величины влияния трудовых факторов товарную продукцию в неизменных ценах можно представить как произведение среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (ППП) предприятия и среднегодовой выработки товарной продукции на одного работающего.

Для определения влияния численности ППП на выполнение плана выпус­ка товарной продукции используем формулу:

∆N_R=(R₁-R₀)*Д₀,

где ∆ N_R - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения численности ППП, тыс. руб.;

Ro, R₁ - соответственно плановая и фактическая среднегодовая численность ППП,чел.; Д₀ - плановая среднегодовая выработка товарной продукции одного работающего, тыс. руб./чел.

Среднегодовая выработка товарной продукции одного работающего (Д) определяется как отношение товарной продукции в неизменных ценах (N) к среднесписочной численности ППП (R) соответствующего года по формуле:

Д = N/R.

Величина влияния производительности труда на выполнение плана выпуска товарной продукции исчисляется по формуле:

∆N_Д= (Д₁ - До) * R₁,

где ∆N_Д - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения выработки продукции одного работающего, тыс. руб.;

Д₁- фактическая среднегодовая выработка продукции одного работающего, тыс. руб./чел.

В дальнейшем при анализе непосредственно труда и заработной платы целесообразно провести более подробное исследование влияния трудовых фак­торов на объем производства продукции.

Серьезное влияние на объем производства продукции оказывают факто­ры, связанные с использованием материальных ресурсов, т.е. с эффективностью их использования и величиной материальных затрат.

Для определения величины влияния материальных факторов на товарную продукцию ее можно представить как произведение суммы материальных за­трат и материалоотдачи. При этом в сумму материальных затрат включается стоимость сырья и материалов (за вычетом отходов), покупных изделий и по­луфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели.

Влияние изменения суммы материальных затрат на выполнение плана но выпуску товарной продукции можно определить по формуле:

∆N_МЗ=(МЗ₁ - МЗо) * М_о,

где ∆N_МЗ - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения величины материальных за­трат, тыс. руб.;

М3₁, М3₀ - соответственно плановая и фактическая суммы материальных за­трат, тыс. руб.;

Мо - плановый уровень материалоотдачи, руб.

Под материалоотдачей понимается отношение товарной продукции к сумме материальных затрат (формула дана без привязки к периоду), т.е.

М = N/M3,

где М – материалаоотдача, руб.

Влияние изменения материалоотдачи на производство товарной продук­ции определяется по формуле:

∆N_M = (M₁-Mo)*M3₁,

где ∆N_M - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения материалоотдачи. тыс. руб.;

M₁ - фактическая материалоотдача, руб.

В дальнейшем целесообразно сравнить фактические цены с плановыми, провести анализ норм расхода материалов, фактического их использования.

При анализе влияния наличия и использования основных фондов на вы­полнение плана по товарной продукции объем ее в неизменных ценах рассматривается как произведение среднегодовой стоимости основных производствен­ных фондов и их фондоотдачи.

Для определения величины влияния стоимости основных производствен­ных фондов используется формула:

∆N_F = (F₁-F₀)*λ_0,

где ∆N_F - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб.;

F₁, F₀ - соответственно фактическая плановая среднегодовая стоимость основ­ных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.;

λ₀- плановая фондоотдача основных фондов, руб.

Фондоотдача - это отношение товарной продукции в неизменных ценах к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. т.е.

λ = N/F.

Влияние изменения фондоотдачи на выполнение плана производства продукции определяется по формуле:

∆N_λ=(λ₁ - λ_о) * F_1,

где ∆N_λ - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неиз­менных ценах от запланированного за счет изменения фондоотдачи, тыс. руб.;

λ₁ - фактическая фондоотдача основных производственных фондов, руб.

В последующем анализе необходимо провести углубленное исследование наличия, движения и использования основных производственных фондов.

Следует отметить, что выполнение и перевыполнение плана производства продукции за счет привлечения дополнительных численности персонала, мате­риальных ресурсов, оборудования требует дополнительного анализа, так как не всегда является положительным явлением.

При проведении аналитических расчетов суммировать результаты, полу­ченные по рассмотренным группам (трудовые, материальные факторы, факто­ры, связанные с основными фондами), в общий итог недопустимо, поскольку все эти факторы действуют одновременно и взаимозависимо.

В процессе анализа производства продукции целесообразно исследовать не только выполнение плана товарной продукции, но и изменение ее величины в отчетном году по сравнению с предыдущим. При этом анализируется влияние трудовых, материальных факторов, наличия и использования основных фондов на динамику показателя. Расчет влияния факторов внутри каждой из групп вы­полняется по формулам, аналогичным вышеприведенным.