16. Платежный календарь предприятия. Значение и содержание.

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада, пятидневка). Срок определяется, исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой.

Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме (включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками).

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым – доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В этом случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия в предстоящем периоде.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и других налогов, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Примерная форма платежного календаря:

Платежный календарь на……….месяц (тыс.рублей) (составляется в виде таблицы и разбивается по декадам)

Статьи

Расходы

1. Неотложные нужды

2. Заработная плата и приравненные к ней платежи

3. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности

4. Просроченная кредиторская задолженность поставщикам

5. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству

6. Погашение просроченных ссуд банка

7. Погашение срочных ссуд банка

8. Налоги

9. Уплата процентов за кредит

10. Прочие расходы

Всего расходов

Поступления

1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг

2. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и других активов

3. Поступления просроченной дебиторской задолженности

4. Поступления краткосрочного кредита банка

5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете

6. Прочие поступления средств

Всего поступлений

Превышение поступлений над расходами

Превышение расходов над доходами

17. Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Источники формирования оборотных средств.

Основные формы существования (структура) финансовых ресурсов предприятия: оборотные средства; основные средства.

Оборотные средства предприятия принято определять как совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платежеспособность, степень «омертвления» капитала, удельный вес незавершенного производства, объем дебиторской задолженности и др. Важную роль в организации кругооборота фондов предприятия играет собственный оборотный капитал, он обеспечивает иму­щественную и оперативную самостоятельность, определяет финан­совую устойчивость предприятия.

Классификацию оборотных средств как объекта финансового управления на предприятии целесообразно осуществлять по нескольким базовым признакам. 1) по форме воплощения: в денежной форме – наличные деньги в кассе, денежные средства на различных счетах, деньги в расчетах, краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженности; в материальной форме – производственные запасы, запасы готовой продукции, незавершенное производство; в высоколиквидных ценных бумагах; 2) по степени ликвидности (т. е. скорости превращения средств предприятия в денежную наличность - важный показатель деятельности компании, по которому оценивается стабильность ее финансового положения): наличные денежные средства в кассе предприятия; денежные средства на расчетном и депозитных (до востребования) счетах; денежные средства в расчетах; высоколиквидные ценные бумаги; запасы готовой продукции; производственные запасы (сырья, материалов, энергоресурсов и пр.); незавершенное производство. 3) По функциональному назначению или роли в процессе производства и обращения оборотный капитал предприятия подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды – часть производственных фондов, которые участвуют в одном производственном процессе, сразу переносят свою стоимость на себестоимость продукции и требуют своего возмещения к каждому последующему производственному циклу (сырье, комплектующие и т.п.):

Производственные запасы – запасы на складе предприятия сырья, материалов, комплектующих, горюче-смазочных материалов, и т.п., необходимые для обеспечения непрерывного производственного процесса. Незавершенное производство – стоимость незаконченной продукции, находящейся в цехах предприятия на разных этапах производственного процесса. Расходы будущих периодов – затраты, которые имеют место на предприятии в настоящее время, но списываться на себестоимость продукции будут позднее (например, подготовка нового производства, предоплата аренды основных фондов, организационные расходы и т.п.).

Фонды обращения – сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса. К фондам обращения относят: готовая продукция на складе предприятия (находится на складе предприятия в ожидании реализации); отгруженная, но не оплаченная потребителем продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как требует вовлечения в оборот дополнительных средств); свободные денежные средства предприятия на расчетных счетах.

Элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый характер движения, кругооборота, составляющего непрерывный процесс. Движение средств, взятое как постоянный процесс повторения и возобновления, называется оборотом средств, а сами средства, участвующие в нем – оборотными (сырье превращается в готовый продукт, а тот, в свою очередь, продается покупателям, становящимся дебиторами. Затем стоимость продукта конвертируется в наличность, когда дебиторы расплачиваются, и эти средства используются производителем на закупку новых партий сырья и т.д.).

Определение потребности предприятия в оборотном капитале. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. За­нижение оборотных средств может привести к перебоям в произ­водстве и реализации продукции, к несвоевременному выполне­нию предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нера­циональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Конкретные размеры оборотных средств определяются теку­щей потребностью и зависят от:

• характера и сложности производства;

• длительности производственного цикла; сезонности работы;

• темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;

• порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания;

• финансовых возможностей предприятия;

• периодичности и сроков поступления платежей и т.п.

Нормирование оборотных средств предприятия – это расчет оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

В зависимости от возможности расчета потребности в оборотных средствах все составляющие оборотных средств предприятия делятся на две группы: нормируемые (можно рассчитать потребность в них) – около 85%; ненормируемые (можно лишь спрогнозировать потребность в них) – около 15%. К нормируемым оборотным средствам можно отнести оборотные производственные фонды предприятия и готовую продукцию на складе, к ненормируемым – дебиторскую задолженность предприятию и свободные денежные средства.

Норматив оборотных средств предприятия – это их величина минимальная, но достаточная для обеспечения непрерывного производственного процесса. Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого расчета, аналитический и коэффициентный.

Метод прямого расчета является наиболее точным, но и довольно трудоемким. В этом случае общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов в соответствии с формулой:

Н_ОС = Н_ПЗ + Н_НП + Н_РПБ + Н_ГП ,

где: Н_ПЗ – норматив производственных запасов; Н_НП – норматив незавершенного производства; Н_РПБ – норматив расходов будущих периодов; Н_ГП – норматив гот. продукции на складе.

Нормирование производственных запасов. Производственные запасы включают в себя текущий, страховой и подготовительный (технологический) запасы материальных ресурсов. Норматив производственных запасов:

Н_ПЗ = З_ТЕК + З_СТРАХ + З_{ТЕХН(ПОДГ), где} .

1. Текущие производственные запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между двумя поставками.

Запас текущий максимальный по i-ому виду материалов рассчитывается по формуле:

где: G_СУТi – суточная потребность в материале i-ого вида; Т_ПОСТi – интервал между двумя поставками материала i-го вида в днях; Ц_Мi – цена материала i-го вида.

2. Страховые запасы создаются на случай отклонения от установленного интервала поставки и рассчитываются по формуле:

где: Т_ПОСТi – возможное отклонение от установленного интервала поставок материала i-го вида в днях.

3.Технологические (подготовит.) запасы создаются только по тем материальным ресурсам, которые требуют подготовки перед запуском их в производство (имеется в виду расконсервация, комплекция, различные виды обработки, например, термическая и т.п.):

где: Т_ПОДГi – время подготовки i-го материала перед запуском в производство (в днях).