3. Расчеты по налогу на добавленную стоимость.

3.1. Общий порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по ндс в системе оао «ржд».

На субсчете 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражаются расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Операции, связанные с начислением налога на добавленную стоимость, отражаются в ОАО «РЖД», филиалах и структурных подразделениях следующим образом.

По кредиту субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» показываются начисленные суммы НДС в корреспонденции со счетами:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - с выручки от перевозок и прочих услуг железнодорожного транспорта (услуги инфраструктуры, локомотивной тяги, ремонт подвижного состава и др.);

• 90 «Продажи» – с выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• 91 «Прочие доходы и расходы» – с поступлений, признаваемых организацией операционными и внереализационными доходами, в частности, выбытия основных средств, материально-производственных запасов и прочих активов, предоставления за плату во временное пользование активов организации, предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в случаях, когда это не является предметом деятельности организации), получения штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и др.;

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 08 «Расчеты по авансам полученным», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с сумм полученных авансов от покупателей и заказчиков, прочих контрагентов;

• 19 «Налог на добавленную стоимость» – со стоимости выполненных строительно-монтажных работ собственными силами; счета учета затрат, расходов – со стоимости материальных ценностей (работ, услуг), переданных для собственных нужд и на другие цели, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

По дебету субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражаются в корреспонденции со счетами:

• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - суммы налога, подлежащие вычету, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, либо уплаченные организацией в качестве налогового агента, а также суммы налога, исчисленные по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления;

• 51 «Расчетные счета» – суммы НДС, перечисленные в бюджет с расчетного счета организации;

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 08 «Расчеты по авансам полученным», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – суммы НДС, начисленные с авансов и предоплаты, засчитываемые при реализации (при возврате авансов).

НДС, начисленный в филиалах и структурных подразделениях ОАО «РЖД», ежемесячно передается оборотами в головное подразделение. Это отражается следующими записями:

• в подразделениях: НДС начисленный - по дебету субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредиту субсчета 79-03 «Внутрихозяйственные расчеты по налогу на добавленную стоимость», а НДС к вычету – по дебету субсчета 79-03 «Внутрихозяйственные расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

• в головном подразделении: НДС начисленный - по дебету субсчета 79-03 «Внутрихозяйственные расчеты по передаче налога на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», а НДС к вычету – по дебету субсчета 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредиту субсчета 79-03 «Внутрихозяйственные расчеты по передаче налога на добавленную стоимость».

Типовые проводки расчетов по НДС в ОАО «РЖД»
Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
68/04 «Расчеты по НДС»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Отражен НДС с выручки от перевозок и прочих услуг ж.д.транспорта
68/04 «Расчеты по НДС»	90 «Продажи»	Отражен НДС с выручки от продажи
68/04 «Расчеты по НДС»	19 «НДС»	Отражен НДС со стоимости товара (работ,услуг)
19 «НДС»	68/04 «Расчеты по НДС»	Отражен НДС, подлежащий вычету, предъявленный им при приобретении товаров (работ,услуг)
в подразделениях:
68/04 «Расчеты по НДС»	79/03 «Внутрихозяйственные расчеты по НДС»	Отражен начисленный НДС
79/03 «Внутрихозяйственные расчеты по НДС»	68/04 «Расчеты по НДС»	Отражен НДС к вычету
в головном подразделении:
79-03 «Внутрихозяйственные расчеты по НДС»	68/04 «Расчеты по НДС»	Отражен начисленный НДС
68/04 «Расчеты по НДС»	79/03 «Внутрихозяйственные расчеты по НДС»	Отражен НДС к вычету