Формы и методы налоговых проверок.

В ходе выездной проверки могут использоваться:

• метод документальной проверки

• метод фактической проверки.

При использовании метода документальной проверки проверяющие применяют следующие приемы проверки:

• изучение действующей у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа

• проверка документов в целях установления соблюдения требований законодательства по произведенным хозяйственным и финансовым операциям

• анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью определения их соответствия установленным требованиям

• сопоставление данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.)

• сопоставление записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого плательщика (иного обязанного лица) и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от других организаций и физических лиц

• сличение в необходимых случаях имеющихся у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) выписок банка по текущим (расчетным, валютным и др.) счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, для сопоставления их с копиями.

При использовании метода фактической проверки проверяющие применяют следующие приемы проверки (формы налогового контроля):

• проведение встречных проверок, то есть сличение имеющихся у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) записей, документов с документальными данными, находящимися у других плательщиков (иных обязанных лиц), а также сличение данных документа, предъявленного плательщиком, с данными, отраженными в других экземплярах предъявленного плательщиком документа и находящихся в разных подразделениях проверяемого плательщика или у других плательщиков

• сличение в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого плательщика (иного обязанного лица), с платежными документами, хранящимися в банке

• осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица), осмотр объектов налогообложения

• проведение личного досмотра физических лиц, находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в порядке, установленном законодательством

• контрольный обмер объемов выполненных работ

• взвешивание и обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий

• назначение инвентаризации имущества плательщика (иного обязанного лица)

• контрольный запуск сырья и материалов в производство, контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов, сопоставления фактических и заправочных данных

• проверка полноты оприходования готовой продукции, соблюдение норм естественной убыли при хранении, транспортировке и реализации товаров и материальных ценностей

• создание налоговых постов

• контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг

• проведение мониторинга на предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью, с целью установления объектов налогообложения.

Проверяющий с учетом программы проверки, состояния бухгалтерского учета и вопросов, возникающих у него при анализе документов бухгалтерского учета проверяемого плательщика (иного обязанного лица), самостоятельно определяет методы и приемы проверки.