Основные функции налогов

Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения доходов.

Функции:

• распределительная – обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта (чистого дохода) и направление одной его части на расширенное воспроизводства израсходованных факторов производства, а другой – в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. бюджет

• фискальная – формирование финансовых ресурсов государства

• контрольная – оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику

• регулирующая – призвана способствовать решению задач налоговой политики государства, посредством налоговых механизмов

• экономическая (стимулирующая) – направлена на поддержку тех или иных экономических процессов

• социальная – призвана соблюдать принцип справедливости по отношению к различным слоям населения

Основание элементы налогов

Основные элементы – то из чего состоит налог.

1. Субъект налога (налогоплательщик) – лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство.

• общие признаки субъекта:

  • юридическое лицо или его филиал (подразделение), имеющее отдельный баланс или счет

  • физическое лицо

• специальные признаки:

  • осуществляющее предпринимательскую деятельность

  • получающее доход

  • являющиеся собственником определенных в законе видов имущества

  • принявшее наследство.

2. Объект налога – предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качество которого определяет величину (сумму) налога (вид имущества, прибыль, доход и т.д.).

• добавленная стоимость

• объем произведенных и реализованных товаров

• дивиденды и приравненные к ним доходы

• прибыль (доход)

• объемы добываемых природных ресурсов

• объемы перерабатываемых нефти нефтепродуктов

• объемы загрязняющих выбросов

• стоимость основных производственных и непроизводственных фондов

• стоимость объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам

• земельные участки

3. Единица обложения – единица измерения объекта, с помощью которого определяется налогооблагаемая база (1 рубль, минимальная базовая величина, 1 га и т.д.).

Налоговая база – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного изменения налоговой ставки.

4. Ставка налога – размер налога за единицу обложения.

В зависимости от формы (денежная или натуральная) выражения налогооблагаемой базы ставки бывают:

• процентные (налог на прибыль, НДС, акцизы)

• прогрессивные – увеличивающиеся с ростом объекта налога.

• пропорциональные – ставка не меняется от величины объекта

• регресивные – объект налогообложения делится на части и при его увеличенни ставка уменьшается

• в твердой денежной сумме (земельный налог, налог с владельца транспортных средств)

• смешанные – сочетается денежная и процентная формы

5. Сумма налога – величена , которую субъект налогообложения должен внести в бюджет исходя из объекта и ставки.