2.3 Анализ кредиторской задолженности ооо «Ариал»

Кредиторская задолженность - это обязательства предприятия перед своими кредиторами. В состав кредиторской задолженности включаются задолженность перед поставщиками за отгруженные товары, задолженность перед бюджетом, невыплаченная начисленная заработная плата, задолженность во внебюджетные фонды, неоплаченные долги.

Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности целесообразно начинать с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Проанализируем изменение кредиторской задолженности за 2010-2011 годы на основе таблицы 2.8.

Таблица 2.8

Анализ остатков кредиторской и дебиторской задолженности за 2010 – 2011 годы (тыс. руб.)

Показатели	Остаток на конец 2010 г.	Возникновение обязательств в 2011 г.	Погашено обязательств в 2011 г.	Остаток на конец 2011 г.
Кредиторская задолженность	39483	19294	20347	40536
Краткосрочная, в т.ч.:	39483	19294	20347	40536
просроченная	0	0	0	0
из нее длительностью свыше 3-х месяцев	0	2300	0	2300

Анализ представленных данных в таблице 2.8 позволяет сформулировать ряд выводов:

- кредиторская задолженность организации имеет краткосрочный характер. Задолженность предприятия характеризуется длительностью менее квартала в сумме 340536 тыс. руб. на конец отчетного периода.

- сумма кредиторской задолженности длительностью свыше квартала на конец 2011 года составила 2300 тыс. руб., при этом на конец 2010 года она отсутствовала.

Анализ структуры кредиторской задолженности представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ структуры кредиторской задолженности за 2010-2011 годы (тыс. руб.)

Показатели	2010 г.	Уд. Вес %	2011 г.	Уд. Вес %	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп прироста, %
Сумма пассива	62022	100	58638	100	-3384	0,0
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.:	39483	64	40536	69	1053	5,0
Перед бюджетом	2171,6	5,5	3121,3	7,7	949,7	2,2
По оплате труда	3395,5	8,6	1986,3	4,9	-1409,2	-3,7
Перед внебюджетными фондами	1776,7	4,5	283,7	0,7	-1493	-3,8
Прочие кредиторы	32139	81,4	35144,7	86,7	3005,7	5,3

Анализ представленных данных в таблице 2.9 позволяет сформулировать ряд выводов:

- доля кредиторской задолженности в общей сумме пассива повысилась с начала года за 2011 год на 5,0 процентных пункта (с 64 % до 69%) или на 1053 тыс. руб.

- задолженность по оплате труда уменьшилась с 3395,5 тысяч руб. (на конец 2010 года) до 1986,3 тысячи руб. (на конец 2011 года) на 1409,2 тыс. руб. или на 3,7%.

- произошло снижение задолженности во внебюджетные фонды на 1493 тысячи руб. или на 3,8%.

- увеличение кредиторской задолженности наблюдается по расчетам с бюджетом – на 949,7 тысячи руб. или на 2,2% и по расчетам с прочими кредиторами на 5,3% в относительном изменении, в абсолютном изменении сумма этой задолженности возросла на 3005,7 тысяч руб..

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с прочими кредиторами, тем более, что на конец 2011 года их доля увеличилась на 5.3% с 81,4% (в 2010 году) до 86,7% (в 2011 году). В целом задолженность носит кратковременный характер.

Таким образом, рост срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со "спокойной" (все остальные виды задолженности) говорит о серьезных финансовых затруднениях организации. Кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем группу показателей, которые сведены в таблице 2.10 (тыс. руб.).

Таблица 2.10

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Ариал» за 2009-2011 годы

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темпы роста, %
				09 г к 08 г	10 г к 09 г
Доход от реализации продукции и оказания услуг	574895	1066831	1346793	185,6	126,2
Текущие пассивы	31138	42443	43225	136,3	101,8
Кредиторская задолженность	29459	39483	40536	134,0	102,7
Средняя величина кредиторской задолженности	-	49200,5	59751		121,4
Оборачиваемость кредиторской задолженности	-	27,0	33,2		123,0
Срок погашения кредиторской задолженности	-	13,3	10,8		81,3
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах	-	0,93	0,94		101,1

Анализ представленных данных в таблице 2.10 позволяет сформулировать ряд выводов:

- обязательства перед кредиторами по сравнению с 2010 годом немного снизились.

- ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности на 23 % и на конец 2011 года составила 33,2 оборота.

- средний срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 18,7 %, который составил 10,8 дня. Увеличение данного показателя сказывается положительно на репутации компании.

Итак, в заключение данной главы необходимо отметить, что дебиторская задолженность ООО «Ариал» меньше кредиторской, это является возможным фактором снижения коэффициента общей ликвидности. Одновременно это свидетельствует о менее быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Поэтому организация должна эффективно управлять кредитной политикой для улучшения деятельности .