Глава 1.2. Экспресс-диагностика при оценке финансового потенциала организации

1.2.1. Цели, виды и система показателей экспресс-диагностики.

Место и роль экспресс-диагностики в финансировании инновационной деятельности как части единой системы управления финансовыми средствами четко устанавливаются исходя из самого названия, объединяющего в единое целое два слова "экспресс" и "диагностика"¹. Под экспресс-диагностикой понимается предварительная сводная оценка организации, позволяющая по основным результатам деятельности определить ее особенности и текущее состояние, возможные отклонения и нарушения нормального режима работы, тенденции развития и направления дальнейшего детального анализа.

Финансирование инновационной деятельности требует предварительно решить комплекс вопросов по характеристике как самой организации, так и полученных ею результатов. Невозможно установить потребности в привлечении инвестиций, сформировать систему источников финансовых средств для них, выбрать способы и формы привлечения, не зная текущего состояния дел, происходящих изменений, вызвавших их причин и последствий. Вместе с тем при анализе всегда существует вероятность углубиться в детали до такой степени, что не удается увидеть общую картину, зато подробно исследованы отдельные аспекты. Например, постоянный рост рентабельности собственного капитала не всегда говорит об эффективности его использования и успешности деятельности компании. Он может оказаться следствием чрезмерной зависимости последней от заемных средств, когда для поддержания деятельности требуется все больше и больше кредитов и займов, отсрочек, предоставленных поставщиками, предоплат, а негативные последствия возрастают со скорость эффекта "снежного кома" и ведут к разорению и банкротству.

Экспресс-диагностика должна давать достаточно простую и наглядную оценку деятельности организации и динамики ее развития, определять направления для более углубленного детального анализа и его программу, что позволит получить объективную, надежную и достоверную информацию для разработки и принятия решений по развитию инновационной деятельности, повышению ее активности и формированию системы финансирования.

Таким образом, целями экпресс-диагностики являются:

• общая характеристика организации по ограниченному набору конечных результирующих показателей деятельности;

• определение и уточнение особенностей фирмы, существенных для дальнейшего анализа и принятия решений;

• установление тенденций развития с четким разделением на положительные и отрицательные.

Для их достижения в процессе экспресс-диагностики необходимо решить следующие задачи:

оценить выполнение организацией заданий, сформированных в результате заключения договоров, наличия заказов, в том числе государственных;

проанализировать динамику важнейших показателей и установить причины их изменений;

оценить эффективность деятельности и уровень результатов, характеризующих финансовое состояние и устойчивость компании.

Выделяют три вида экспресс-диагностики деятельности организации, принципиально отличающиеся поставленными перед ними целями: экспресс-диагностика за один год, экспресс-диагностика в течение (внутри) года и экспресс-диагностика за ряд лет.

Цель экспресс-диагностики за один год – оценка выполнения организацией своих обязательств, следующих из договоров по заключенным сделкам, полученных на конкурсной основе государственных заказов, выигранных грантов. Такая оценка фиксирует уже полученные результаты, в том числе и факты невыполнения обязательств. Поэтому возникает необходимость в экспресс-диагностике в течение (внутри) года, основная цель которой состоит в текущем контроле хода выполнения заданий, оценке возможностей выполнения годовых обязательств, подготовке информации для разработки и принятия корректирующих мер, обеспечивающих полную реализацию поставленных задач. Но оба приведенных вида экспресс-диагностики не дают представления о том, как развивается организация. В результате в качестве самостоятельного вида выделяется экспресс-диагностика за ряд лет. Ее цель – установить основные положительные и отрицательные тенденции развития организации, дальнейшее детальное исследование которых позволит разработать программы развития фирмы, направленные на повышение ее конкурентоспособности и инновационной активности.

Все виды экспресс-диагностики должны использовать систему показателей, сформированную по единым принципам. В противном случае полученные результаты окажутся не сопоставимыми, а затраты на экспресс-диагностику – не обоснованными, только увеличивающими издержки организации. Простое ознакомление с показателями, приведенными в формах внутренней и внешней отчетности организации, позволяет получить представление только об их абсолютных значениях, чего явно недостаточно для достижения поставленных целей и решения детализирующих их задач. Такая информация, несмотря на всю ее значимость, не обеспечивает базу для разработки и принятия управленческих решений. Она не дает представления о темпах и тенденциях развития компании, ее месте в конкурентной среде как внутри страны, так и на мировых рынках. В результате возникает необходимость сравнения (сопоставления) имеющихся данных по анализируемой организации как во времени, так и с конкурентами, мировыми лидерами, среднеотраслевыми значениями. В экспресс-диагностике используются такие приемы как:

• построение сравнительных таблиц по годам;

• расчеты абсолютных и относительных (в процентах, долях и т.п.) отклонений показателей от выбранной для сравнения базы;

• определение темпов изменения показателей путем расчета цепных и базисных индексов в зависимости от поставленных целей. В случае, когда необходимо оценить суммарную результативность разрабатываемого и внедряемого инновационного проекта, стратегии развития компании, применяются базисные индексы, в которых за базис принимается год, предшествующий началу внедрения, при анализе динамики по годам, когда таких программ нет, - цепные;

• установление соотношений между взаимосвязанными показателями, когда один из них принимается за сто процентов, а другие определяются относительного него. Обычно определяются соотношения с инвестированным капиталом или объемом продаж. В управлении финансовыми средствами его наиболее широко распространенным примером служит метод процентного анализа². Область его применения не ограничивается только экспресс-диагностикой или детальным анализом. Он достаточно эффективен при прогнозировании финансовых показателей деятельности организации;

• расчет специальных коэффициентов, который является дальнейшим развитием предыдущего приема применительно к отдельным статьям финансовой отчетности, позволяет определить информацию, требуемую для разработки и реализации управленческих решений, и оценить положение конкретной организации в выбранной области (отрасли) деятельности и тенденции его изменения.

Система показателей для экспресс-диагностики включает абсолютные и относительные показатели. Преимуществом последних является сглаживание негативного влияния инфляционных процессов, значительно искажающих, особенно при высоком уровне инфляции, абсолютные показатели и тем самым затрудняющих оценку динамики, и возможность сравнения результатов деятельности различных организаций без трудоемких корректирующих расчетов. Применение относительных показателей, несмотря на простоту и оперативность их расчета, ограничивается в связи с необходимостью выбора базы для сравнения и ее реальным наличием. В нее должны входить национальные и отраслевые нормы и нормативы, рекомендации по общепризнанным значениям коэффициентов, данные ретроспективной оценки деятельности как самой организации за предшествующие годы, так и ее конкурентов.

Относительные показатели не обязательно имеют форму только долей или коэффициентов. К ним относятся и показатели, рассчитанные с учетом определенных условий, или скорректированные показатели, что можно проиллюстрировать примером (табл. 1)

Таблица 1. Данные для оценки обоснованности расходов на оплату труда

Организации	Плановое задание		Фактически		Абсолютное отклонение численности (чел.)	Скорректированная численность (чел.)	Относительное отклонение численности (чел.)
	Объем продаж (тыс. руб.)	Численность персонала (чел.)	Объем продаж (тыс. руб.)	Численность персонала (чел.)
Фирма 1	1 000	100	1 200	110	+ 10	120	- 10
Фирма 2	1 000	100	800	90	- 10	80	+ 10

Расчет абсолютного отклонения в численности персонала показывает, что фирма 1 превысила численность работающих на 10 человек, имеет дополнительные расходы на их содержание и оплату труда, а у фирмы 2 должна быть экономии затрат по данным статьям (дефицит работающих – 10 человек). Для того, чтобы реально оценить обоснованность расходов, необходимо провести корректировку численности с учетом изменения объема продаж (сравнение его планового и фактического значений). В результате при плановой выручке на одного работающего фирме 1 требуется 120 работающих, фирме 2 – только 80. Оценка фирм становится прямо противоположной: фирма 1 эффективно использует трудовые ресурс, экономя финансовые ресурсы, направляемые на их содержание, а у фирмы 2 существуют необоснованные непроизводительные выплаты персоналу.

Пример анализа обоснованности затрат на оплату труда обеих фирм только по показателю абсолютного отклонения численности персонала демонстрирует не только полное искажение реальной оценки, но и позволяет сформировать требования к показателям для экспресс-диагностики.

Система показателей должна содержать необходимый (минимальный), но достаточный состав показателей, обеспечивать сопоставимости результатов, полученных при проведении всех видов экспресс-диагностики. В ней выделяются следующие основные группы показателей:

1. Сводные показатели, характеризующие объемы и масштабы деятельности организации, в том числе объем продаж (выручка от реализации), суммы полученной прибыли по ее видам, объемы производства и другие;

2. Показатели наличия и эффективности использования производственных ресурсов по их видам, например: характеристика предметов труда или материальных ресурсов - сумма материальных затрат и материалоемкость произведенной продукции; для средства труда - стоимость основных производственных фондов и фондоотдача; по трудовым ресурсам - численность персонала и выработка на одного работающего;

3. Финансовые показатели, характеризующие эффективность деятельности организации, такие как рентабельность, ликвидность, платежеспособность, внешние и внутренние темпы роста организации (более подробно рассмотрены в главах 1.3, 2.4., 3.1, 3.3);

4. Специальные (служебные) показатели темпов роста и прироста для оценки интенсивности изменений, происходящих в организации.

Детальный набор показателей определяется задачами конкретного вида экспресс-диагностики и его методикой.